Учет доходов и расходов

1. Документация и  инвентаризация…….……………….…………3

2. Учет доходов и  расходов…………………………………………10

3. Задача. Определить финансовый результат от реализации в торговой деятельности предприятия за месяц…….…...…………….……………..18

4. Список литературы………………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Документация и  инвентаризация. 

      Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Порядок проведения и документального оформления результатов  инвентаризации утвержден приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении  методических указаний инвентаризации имущества и финансовых результатов».

       Основными целями инвентаризации являются:

- Выявления фактического  наличия имущества;

- Сопоставление  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета;

- Проверка полноты  отражения в учете обязательств.

       Инвентаризации подлежит все имущество организации, а также производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

В зависимости  от степени охвата проверкой имущества  и обязательств различают полную и частичную инвентаризацию.

Инвентаризации  могут быть плановыми и внезапными

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается  руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

- При передачи  имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности (кроме инвентаризации основных  средств – один раз в 3 года  и библиотечных фондов – 1 раз  в 5 лет);

- При смене материально-ответственного лица;

- При выяснении  фактов хищения или порчи имущества;

- В случаи  стихийных бедствий;

- При ликвидации  организации.

      В организациях оптовой торговли инвентаризация непродовольственных товаров проводится, как правило, не реже одного раза в год, продовольственных товаров – не реже двух раз в год.

Инвентаризация  в организациях розничной торговли проводится в сроки, установленные  руководителем организации, как  правило, не реже двух раз в год, а  в книжных магазинах – не реже одного раза в год.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается постоянно действующая  инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители  администрации, работники бухгалтерской  службы и другие специалисты.

      Основанием для проведения инвентаризации является распоряжение (приказ) руководителя организации, в котором указывается:

- Инвентаризационный  объект;

- Состав инвентаризационной  комиссии;

- Дата проведения  инвентаризации;

- Время начала  и окончания инвентаризации.

Распоряжение  вручается председателю инвентаризационной комиссии. 

Порядок проведения инвентаризации в оптовой торговле. 

      До начала проверке фактического наличия товаров и тары инвентаризационная комиссия должна:

- Опломбировать  подсобные помещения, другие места хранения товаров, все входы и выходы;

- проверить исправность весоизмерительных приборов и соблюдение сроков их клеймения;

- Получить от  материально-ответственного лица  последний товарный отчет и  приложенные к нему приходные  и расходные документы. Это должно служить для бухгалтерии основанием для определения остатков товаров к началу инвентаризации.

        Инвентаризация товаров и тары должна проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально-ответственного лица путем обязательного перерасчета, перевешивания или перемеривания товаров. Результаты подсчета, обмера и взвешивания занося в инвентаризационные описи по форме ИНВ-3 в трех экземплярах.

На тару, имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, не малоходовые и залежавшиеся товары, составляются отдельные описи.

         На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности указаны

На последней  странице описи незаполненные строки подчеркиваются и должна быть сделана  отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших проверку.

Описи подписывают  все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо.

      По окончанию инвентаризации инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где сверяют фактическое наличие товароматериальных ценностей с учетными данными и составляют сличительную ведомость по форме ИНВ-19. В нее записываются наименование товаров, номенклатурные номера, количество и стоимость по учетным ценам тех товаров и тары, по которым в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и данными учета.

      Положение по ведению бухучета и бухотчетности в РФ предусматривает следующий порядок регулирования расхождений фактического наличия ценностей, выявленных при инвентаризации, с данными бухучета:

- недостача или  убыль товаров отражается в  учете записью по учетным ценам:

Дебет 94 – Кредит 41.1

- Убыль ценностей  в пределах норм списывается  по распоряжению руководителя  организации на издержки обращения:

Дебет 44 – Кредит 94.

Нормы убыли  могут применяться лишь в случаях  выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается  как недостача сверх норм.

- Недостача ценностей  сверх норм естественной убыли,  а также порча относятся на  виновных лиц:

Дебет 73.2 – Кредит 94.

В тех случаях, когда виновники не установлены  или во взыскании с виновных лиц  отказано судом, убытки от недостач и  порчи списываются на финансовые результаты.

Дебет 91.2 – кредит 94.

- Ценности, оказавшиеся  в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на результаты хозяйственной деятельности, с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:

Дебет 41.1 – Кредит 91.1. 

Порядок проведения инвентаризации в розничной торговле. 

      Для бесперебойной торговли в мелкорозничной сети и небольших магазинах с узким ассортиментом инвентаризацию желательно проводить в нерабочее время. Магазины с большим количеством товаров широкого ассортимента разрешается закрывать на период инвентаризации:

- продовольственные – не более чем на один день;

- непродовольственные  – не более чем на два  дня.

       Поскольку розничные торговые организации продают товары в основном за наличные деньги, инвентаризацию начинают с проверки кассы. Для определения суммы выручки комиссия снимает показания счетчиков Контрольно-кассовой техники. Кассир предъявляет последний кассовый отчет (справку-отчет кассира-операциониста по форме КМ - 6) с документами, по данным которого определяют учетный остаток денег на момент инвентаризации. Затем подсчитывают фактическую сумму денежных средств. По результатам проверки кассы составляют специальный акт по форме КМ – 9.

       Инвентаризацию товаров комиссия начинает с подсобных помещений магазина, затем проверяет фактическое наличие товаров, тары в торговом зале путем взвешивания, перерасчета, перемеривания материальных ценностей.

       Результаты проверки фактических остатков товаров и тары оформляются инвентаризационными описями по форме ИНВ – 3 в трех экземплярах.

Товары, имеющие  отходы при их подготовке к продаже (колбасные изделия, мясокопченост, битая птица), записываются в инвентаризационную опись с пометкой «очищенные» или «неочищенные». Масса неочищенных товаров указывается в графе «масса брутто», а очищенных (за минусом отходов по установленным нормам) – в графе «масса нетто».

       Оформление инвентаризационных описей в организациях розничной торговли производится в том же порядке, что и в оптовой торговле.

       Окончательный результат инвентаризации определяется бухгалтерией в срок не позднее трех дней. В бухгалтерии производится проверка последнего товарного отчета, составленного материально-ответственным лицом перед началом инвентаризации. Производится также проверка правильности составления и оформления инвентаризационных описей фактических остатков, цен, таксировки, подсчетов итогов.

         Материалы инвентаризации передаются на рассмотрение руководителю организации, и он принимает по ним решение.

         При учете товаров по продажным (розничным) ценам результаты инвентаризации отражаются следующими проводками:

 

Документальное  оформление инвентаризации. 

       Для оформления инвентаризации необходимо проверять формы первичной учетной документации, представленные в Постановлении Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

       Нормативные документы по инвентаризации товарно-материальных ценностей и обязательств:

1. приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (с изменениями и дополнениями от 30 декабря1999 г., 24 марта 2000г.)

2. Приказ Минфина  РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н  «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (с изменениями и дополнениями от 23 апреля 2002г.)

3. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. № 20н, ГБ-3-04/39 «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке».

4. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».