Учет движения материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ООО «ИННОВАЦИя»

 

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Инновация» (далее - ООО «Инновация») было создано в 2002 году.

Местонахождение предприятия - г. Москва, ул. Бахрушина, д. 1/7.

Правовое положение Общества определяется действующим законодательством РФ и Уставом. Общество является юридическим лицом и имеет собственное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать с собственным фирменным наименованием и указанием его местонахождения. Общество в праве открывать счета в рублях и иностранной валюте в банках. Общество в праве иметь фирменный знак (символику), штампы, бланки со своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.

Общество создавалось в целях:

• получения прибыли;
• удовлетворения спроса на молочную и кисломолочную продукцию;
• расширения рынка молочных товаров;
• реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных законом.

Органами управления являются:

• Общее собрание учредителей - осуществляет руководство Обществом согласно ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставу Общества.
• Совет директоров (наблюдательный совет) - осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества к компетенции Общего собрания учредителей ООО.
• Генеральный директор - осуществляет руководство текущей деятельностью Общества как единоличный исполнительный орган.

Уставный  капитал Общества  составляет 77 000 рублей.

ООО «Инновации» производит следующие виды продукции:

• молоко;
• сметана;
• творог;
• масло сливочное;
• кефир;
• творожная масса;
• ряженка.

В ООО «Инновация» работают 87 человек. Из них 72 - рабочих. Административно-управленческий аппарат состоит из 15 человек.

Основные показатели, характеризующие работу ООО «Инновация», показаны в таблице 2.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Инновация» за 2009 - 2011 гг.

Показатели		2009		2010	2011	Темп роста, %
Объем реализованной продукции, тыс. руб.		37304		42182	45842	122,9
Себестоимость  реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.		30688		37624	40868	133,2
Затраты на рубль реализованной продукции		0,82		0,86	0,89	108,5
Продолжение табл. 2
Прибыль от реализации, тыс. руб.	6616		4558		4975		75,2
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.	2 645		3 600		4 018		151,91
Среднесписочная численность работников, чел.	89		82		87		97,75
Среднемесячная заработная плата по предприятию, руб.	15168		18913		20297		133,8
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	4474		4898		4693		104,9
Годовая производительность труда, руб.	419,1		514,4		526,9		125,7
Фондовооруженность, тыс. руб.	50,27		59,73		53,94		107,31
Фондоотдача, руб.	833,8		861,21		976,82		117,15
Фондоемкость, руб.	0,0012		0,0012		0,001		85,36
Уровень рентабельности продаж, %	17,74		10,81		10,85		61,19
Уровень рентабельности производства, %	21,56		12,12		12,17		56,47

 

Из табл. 2 следует, что за отчетный период среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 4,9 % (на 219 тыс. руб.), так как были приобретены новые основные средства (новейшее оборудование, транспортные средства, новая компьютерная техника и т. д.). Численность работников в 2009-2011 г. колебалась в сторону уменьшения (в 2009 г. на 7 человек) и в сторону увеличения (в 2011 г. на 5 человек по сравнению с 2010 г.). В 2011 г. она составила 87 человек.

За рассматриваемый период выручка от реализации продукции, оказания услуг увеличилась на 22,9 % и составила 45 842,4 тыс. руб. в 2011 г. При этом себестоимость реализованной продукции,  работ, услуг увеличилась на 33,2 %. Видно, что увеличение себестоимости больше увеличения объема реализации. Это является негативным фактором, что подтверждается увеличением показателя затрат на рубль реализованной продукции на 8,5 %.

Прибыль от реализации в 2011 г. составила 4 974,5 тыс. руб., увеличившись на 9,1 % по сравнению с 2010 г., но снизившись по сравнению с 2009 г. на 24,8 %.  Однако чистая прибыль ООО «Инновация» увеличивается из года в год (за 2009-2011 гг. на 51,9 %).

Таким образом, анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инновации» за исследуемый период показал, что организация прибыльна и финансово устойчива.

 

2.2. Первичный учет движения материалов

 

Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском производственных запасов, оформляются первичными документами. Рационально разработанная первичная документация по учету производственных запасов дает возможность получать необходимые сведения для оперативного руководства предприятием и осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль за их использованием.

Материалы, как правило, поступают в ООО «Инновация» от поставщиков путем приобретения за плату и от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета.  Также возможно поступление от учредителей, при демонтаже оборудования.

Приемка материалов осуществляется в соответствии с производственной программой предприятия на основе заключенных хозяйственных договоров с поставщиками МПЗ (Приложение 1).

Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют ООО «Инновация» счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку. После заполнения счета передают  кладовщику для приемки материалов. При поступлении материально-производственных запасов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие фактического их количества данным документов поставщика, после чего в ООО «Инновация» выписывается Акт о приемке материалов (форма № М-7) на все количество поступаемого материала.

Поступившие от поставщиков документы после проверки и регистрации в отделе снабжения в журнале учета поступающих грузов передаются в бухгалтерию ООО «Инновация» для оплаты. Бухгалтер проверяет правильность оформления, количество и сумму приемного акта, сверяя его с копией счета.

На отгруженные материалы поставщики высылают сопроводительные документы: счета-фактуры (Приложение 2), товарные накладные, товарно-транспортные накладные (Приложение 3), накладные на отпуск материалов на сторону и др. К ним обязательно прилагаются документы, характеризующие как количество материалов (упаковочные ярлыки, спецификации, накладные, отвесы), так и качество (сертификаты, качественные удостоверения и др.).

На основании указанных сопроводительных документов на складе ООО «Инновации» выписывается Приходный ордер (форма № М-4) (Приложение 4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17).

Если ООО «Инновация» получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2 (Приложение 5) или № М-2а.

При поступлении материалов при демонтаже в ООО «Инновация» оформляется Акт об оприходование материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений по форме № М-35.

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход материалов, отпускаемых на нужды ООО «Инновация» ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами (Приложение 6). Один экземпляр передают получателю материалов, другой  - на склад. В каждой карте после отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по окончании месяца лимитно-заборные ведомости сдаются в бухгалтерию.

Разовый отпуск товарно-материальных ценностей для потребления и перемещения внутри предприятия производится на основании накладных (требования - накладной) (Приложение 7). В них отражаются кому и от кого поступают материалы, их наименование, единица измерения и количество.

Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.

В ООО «Инновация» принятые к учету первичные документы проверяются и систематизируются, затем их данные отражаются в регистрах бухгалтерского учета.

 

2.3. Синтетический и аналитический учет движения материалов

 

Синтетический учет производственных запасов ведется ООО «Инновация» на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов в соответствии с классификацией материальных ресурсов по функциональной роли и назначению в процессе производства:

10.01 «Сырье и материалы»

10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»

10.03 «Топливо»

10.04 «Тара»

10.05 «Запасные части»

10.06 «Прочие материалы»

10.07 «Материалы, переданные в переработку»

10.08 «Строительные материалы»

10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

10.10 «Специальные материалы на складе»

10.11 «Специальные материалы в эксплуатации».

Специальная одежда подлежит отражению на субсчетах «Специальная одежда», «Специальная одежда в эксплуатации», открытым к счету 10 «Материалы».

Производственные запасы ООО «Инновация» отражаются по фактической себестоимости их приобретения или заготовления. Фактическая себестоимость производственных запасов складывается из их покупной стоимости и транспортно-заготовительных расходов, за исключением сумм НДС, уплаченных поставщикам, транспортным и другим организациям и иных возмещаемых налогов. Формирование учетной стоимости МПЗ осуществляется без использования счета 15 и счета 16.

МПЗ, не принадлежащие ООО «Инновация», переданные ему по договору комиссии, хранения и т.п., учитываются за балансом в оценке, предусмотренной в соответствующих договорах и приемопередаточных документах (актах, накладных и т. д.).

При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится организацией методом средней стоимости. Операции по  реализации материалов отражены по счету 91 «Прочие расходы и доходы».

В бухгалтерии ООО «Инновация», наряду с синтетическим учетом материалов, параллельно ведется аналитический учет оперативно-бухгалтерским способом. Он предусматривает ведение натурального учета материалов на складе по номенклатурным номерам и местам хранения (материально-ответственным лицом).

ООО «Инновация» используется метод непрерывного учета (отражение в учете всех операций по поступлению и движению ТМЦ на момент их совершения). Данный метод предполагает отнесение на затраты стоимости списанных ценностей (товаров, сырья или материалов) в тот момент, когда они фактически израсходованы (переданы в производство или покупателю).

Инвентаризация МПЗ проводится в ООО «Инновация» ежегодно не ранее 1 октября отчетного года либо при смене материально-ответственных лиц. При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внереализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».