Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

. Порядок учета спецодежды  производится согласно методическим  указаниям по бухгалтерскому  учету специально инструмента,  специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденным приказом Минфина России от 26 декабря 2002г. №135Н. для учета спецодежды используются субсчета к счету 10 «Материалы»: субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и субсчет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

. Расходы будущих периодов  равномерно списываются в течении  периода, к которому они относятся.  Долгосрочная задолженность в  краткосрочную не переводится.  Дополнительные затраты по займам  и кредитам признаются в полной сумме в том отчетном периоде, когда они были произведены.

Таким образом, проанализировав  организационно-технические и методологические аспекты действующей учетной  политики, можно сделать вывод, что  на данный момент в учетном процессе наблюдается ряд недоработок и ошибок. Необходимо пересмотреть все действующие способы и методы учета и выбрать наиболее целесообразные из них применительно для рассматриваемой организации.

Формы первичных  документов для хозяйственных операций

Формы первичных документов на основании  абзаца первом пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369) слова "налоговой полицией" заменить словами "органами внутренних дел".

(См. приложение 2)

Формы регистров  налогового учёта

(см. приложении 3)

 

1.2.2 Правила документооборота на ООО «Кулебакский кондитер»

Документооборотв бухгалтерском  учете ООО «Кулебакский кондитер» можно охарактеризовать как смешанный. Поскольку фабрика является предприятием с небольшим штатом сотрудников, нет необходимости внедрять сложную автоматизированную систему управления электронными документами.

На ООО «Кулебакский кондитер» график документооборота разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.

График устанавливает  рациональный документооборот, т.е. предусматривает  оптимальное число подразделений  и исполнителей для прохождения  каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают срок хранения первичных документов в течение  пяти лет. В соответствии со ст.17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.) первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

1.2.3 Методика ведения бухгалтерского учета

Учет поступления  товаров  
Поступление товаров и тары на ООО «Кулебакский кондитер» отражается по дебету активного счета 41 «Товары», по субсчетам 41-1 «Товары на складах» и 41-3 «Тара под товаром порожняя» соответственно.  
Товары на балансе на ООО «Кулебакский кондитер» учитывают по покупным ценам.

Аналитический учет поступления  сырья на ООО «Кулебакский кондитер» ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально ответственные лица вместе с товарным отчетом сдают в бухгалтерию.  

1.3.4 Методика ведения налогового учета

Компания работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

• 68-4 "Налог на прибыль";
• 68-4-1 "Уплата налога на прибыль";
• 68-4-2 "Текущий налог на прибыль";
• 09 "Отложенные налоговые активы";
• 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Состав налоговой отчетности предоставляемой компанией "Сектор" налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную  стоимость:

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - Ежеквартально
• Ставка по НДС на Секторную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.
• Налог на доходы физических лиц (13%):
• Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно
• По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (26%):
• Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально.
• Налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - Ежегодно.

По налогу на прибыль (24%). При этом 6,5 процента зачисляется  в федеральный бюджет, а 17,5 процента зачисляется в бюджеты субъектов РФ:

-Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - Ежегодно.

-Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России.

По налогу на имущество  организаций (2,2%):

-Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - Ежеквартально.

-Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - Ежегодно.

По транспортному налогу:

-Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу - Ежеквартально.

-Налоговая декларация по транспортному налогу - Ежегодно.

Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий год. В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Формирование отчётности предприятия ООО «Кулебакский кондитер»

1.3.1 Составление расчётно-платёжной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые  вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой  работает налогоплательщик.

На основании НК РФ (часть 2) от 05.08.2000 г. №117-Ф3 (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.), (ред. от 19.07.2009 г.) с изм. и доп. вступил в силу 22.08.2009 г. Глава 23.

Физические лица имеют право  на ежемесячный вычет на себя в  размере 400 руб. (при доходе не более 20 тыс. руб. в год) согласно ( пп.4 п.1 ст.218 НК РФ) и на каждого ребенка в размере 600руб. (при доходе не более 40 тыс. руб.) согласно ( пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

Согласно НК части 2 и НДФЛ ст. 224 пункта 4 и ст. 275:

Ставка подоходного  налога составляет 13%.

При составлении расчетно-платежной  ведомости учитывалось: количество человек, работающих на основном месте работы. Оно составило- 15 человек, из них 6 человека имеют по 2 иждивенца, 5 человек по 1 иждивенцу и четыре человека иждивенцев не имеют.

Место работы постоянное.

З/плата на предприятии  выплачивается ежемесячно первого  числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний  из заработной платы и сумму денег  к выдаче оформляем в табл. 1.7.

Таблица 1.7 – Расчетно-платежная ведомость за октябрь 2012 г

№	ФИО	Начислено, руб.	Кол-во иждивенцев	Стандартные вычеты	Удержано,руб., 13%	Сумма к выдачи, руб.
1	Морозов С.В.	79385	1	1000	10450,05	68934,95
2	Шаров П. П.	69520	0	400	9089,6	60430,4
3	Таиркина Л. В.	35120	1	1000	4695,6	30424,4
4	Ассонова О.Ф.	37564	2	1600	5091,32	32472,68
5	Кирюшин В. М.	30661	0	400	4037,93	26623,07
6	Шакуров А.А.	26677	0	400	3520,01	23156,99
7	Беспалова С.С.	37374	2	1600	5066,62	32307,38
8	Безрукова Р.Х.	32891	0	400	4327,83	28563,17
9	Трифонов В.В.	30298	1	1000	4068,74	26229,26
10	Власова М.М.	35261	2	1600	4791,93	30469,07
11	Малюгин Р.О.	39450	2	1600	5336,5	34113,5
12	Мишин П.Д.	35126	1	1000	4696,38	30429,62
13	Семенова А.А.	32121	1	1000	4305,73	27815,27
14	Курова О.О.	20321	2	1600	2849,73	17471,27
15	Мухин Н.Н.	18231	2	1600	2578,03	15652,97
	Итого:	560 000	17	16 200	74 906	485 094

Расчетно-платежная ведомость  за ноябрь 2012 г

№	ФИО	Начислено	Кол-во	Стандартные	Удержано	Сумма к
		руб.	иждивенцев	вычеты	руб.,13 %	выдаче, р
1	Морозов С.В.	79385	1	0	11320,05	68064,95
2	Шаров П. П.	69520	0	0	9437,6	60082,4
3	Таиркина Л. В.	35120	1	600	5043,6	30076,4
4	Ассонова О.Ф.	37564	2	1600	6691,32	30872,68
5	Кирюшин В. М.	30661	0	0	4385,93	26275,07
6	Шакуров А.А.	26677	0	0	3868,01	22808,99
7	Беспалова С.С.	37374	2	1600	5466,62	31907,38
8	Безрукова Р.Х.	32891	0	0	4675,83	28215,17
9	Трифонов В.В.	30298	1	600	4016,74	26281,26
10	Власова М.М.	35261	2	1600	5191,93	30069,07
11	Малюгин Р.О.	39450	2	1600	5336,5	34113,5
12	Мишин П.Д.	35126	1	600	4644,38	30481,62
13	Семенова А.А.	32121	1	600	4253,73	27867,27
14	Курова О.О.	20321	2	1600	2849,73	17471,27
15	Мухин Н.Н.	18231	2	1600	2578,03	15652,97
	Итого:	560000	17	12 000	79 760	480 240

Расчетно-платежная ведомость  за декабрь 2012 г

№	ФИО	Начислено	Кол-во	Стандартные	Удержано	Сумма к
		руб.	иждивенцев	вычеты	руб.,13 %	выдаче, р
1	Морозов С.В.	79385	1	0	11320,05	68064,95
2	Шаров П. П.	69520	0	0	9437,6	60082,4
3	Таиркина Л. В.	35120	1	600	5043,6	30076,4
4	Ассонова О.Ф.	37564	2	1200	6639,32	30924,68
5	Кирюшин В. М.	30661	0	0	4385,93	26275,07
6	Шакуров А.А.	26677	0	0	3868,01	22808,99
7	Беспалова С.С.	37374	2	1600	5466,62	31907,38
8	Безрукова Р.Х.	32891	0	0	4675,83	28215,17
9	Трифонов В.В.	30298	1	600	4016,74	26281,26
10	Власова М.М.	35261	2	1200	5139,93	30121,07
11	Малюгин Р.О.	39450	2	1200	5284,5	34165,5
12	Мишин П.Д.	35126	1	600	4644,38	30481,62
13	Семенова А.А.	32121	1	600	4253,73	27867,27
14	Курова О.О.	20321	2	1600	2849,73	17471,27
15	Мухин Н.Н.	18231	2	1600	2578,03	15652,97
	Итого:	560000	17	10 800	79 604	480 396