Учет финансовых результатов

Из анализа таблицы  видно, что себестоимость продукции  уменьшилась на 32554 руб. прибыль от реализации значительно увеличилась (68,78%), просматривается положительная  тенденция. Чистая прибыль составила 472 тыс.руб. Рентабельность продукции выросла. В 2006 году она составила 0,3 %, а в 2007 - 0,6 %. Но в общем, это маленькие результаты.

На основании всех выше рассмотренных экономических  показателей  можно провести анализ финансового состояния  организации.  Расчет коэффициентов произведен в  следующем разделе данной главы.

 

2.3 Анализ финансового состояния  организации

 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Общая оценка эффективности  работы предприятия представлена в  таблице 1.

Таблица 1. Оценка эффективности  работы ОАО «Золоторожский хлеб»
Показатели	2006 г.	2007 г.
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	325444	353454
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	-881	1487
3. Прибыль (убыток) до налогообложения,  тыс. руб.	740	1093
4. Налог на прибыль и иные  аналогичные обязательные платежи,  тыс. руб.	-478	-699
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года, тыс. руб.	15	472
6. Прибыль (убыток) от продажи  на 1 руб. выручки от продажи,  руб. (стр.2 : стр.1)	-0,003	0,004
7. Прибыль (убыток) до налогообложения  на 1 руб. выручки от продажи,  руб. (стр.3 : стр.1)	0,002	0,003
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года на 1 руб. выручки от продажи,  руб. (стр.5 : стр.1)	0,000	0,001
9. Прирост (уменьшение) выручки  - нетто от продаж, %	х	108,6
10. Прирост (уменьшение) чистой прибыли, %	х	3146,7
11. Эффект производственного (операционного) рычага, раз (стр.10: стр.9)	х	28,97

По результатам расчетов таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 28010 тыс. рублей, т.е. на 8,6 %. Себестоимость проданных товаров составляет 88 % от суммы выручки в 2006 году, и 72 % в 2007 году. На 3939  тыс. рублей выросла сумма коммерческих расходов. В 2007 году прибыль от реализации предприятия возросла по сравнению с прибылью 2006 года (была отрицательной).

Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов на складе, расширением торговой сети, сокращением времени обслуживания клиента и быстрой отгрузкой товара.

В 2007 году увеличились  и управленческие расходы предприятия. Это связано с увеличением  общих расходов.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на торговом рынке; производство, выпуск, продажу дешевой, пользующейся спросом продукции; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособности дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или  иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором.[19]

Абсолютным показателем  финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определим  основные показатели (таблица 3).

Таблица 3. Классификация  финансового состояния ОАО «Золоторожский хлеб»  на конец года
Показатели	2006 г.	2007 г.
1.Собственные оборотные средства (СОС) (итог III раздела баланса + стр. 640, 650 - итог I раздела баланса), тыс.  руб.	44210	-20959
2. Функционирующий капитал (КФ) (итог III раздела баланса +стр. 640, 650 + итог IV раздела баланса - итог I раздела баланса), тыс. .руб.	144995	104583
3. Общая величина источников  формирования запасов и затрат (ВИ) (итог III раздела баланса + стр.640, 650 +итог IV раздела баланса + Краткосрочные  кредиты и займы из V раздела  баланса - итог I раздела баланса), тыс. руб.	144077	100966
4. Запасы и затраты (33) - всего  (из II раздела баланса, стр.210 + 220), тыс. руб.	25374	38272
5. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств (+ Фс) (стр.1 - стр.4),тыс.руб.	18836	-59231
6. Излишек (+), недостаток (-) функционирующего  капитала для формирования запасов  и затрат (+ Фт) (стр.2 - стр.4), тыс. руб.	119621	66311
7. Излишек (+), недостаток (-) общей  величины источников для формирования  запасов и затрат (финансово-эксплуатационные потребности, ФЭП) (+Фо) (стр.3 - стр.4), тыс. руб.	118703	62694
8. Тип финансовой ситуации	неустойчивое

 

На основании произведенных  расчетов можно сделать следующее  заключение: на предприятии все рассчитанные показатели, в 2007 году уменьшились, по сравнению с 2006 годом. Произошел значительное уменьшение количества источников формирования запасов, почти в два раза уменьшился капитал для формирования запасов. Если в 2006 году был излишек оборотных средств и составлял 18836, то в 2007 - недостаток (-59231). Все эти факты свидетельствуют о том, что предприятие в 2007 находилось в неустойчивой финансовой ситуации.

Неустойчивое финансовое состояния, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств  и увеличения собственных оборотных средств.

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости готовой продукции.

Для точной и полной характеристики финансового состояния достаточно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

1. Коэффициент обеспеченности  собственными средствами (характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости).

2. Коэффициент обеспеченности  материальных запасов собственными средствами (показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных).

3. Коэффициент маневренности собственного капитала (показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние).

4. Коэффициент автономии  (финансовой независимости или  концентрации собственного капитала).Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости.

5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала). [12]

Данные по рассчитанным показателям представлены 4.

 

 

Таблица 4. Финансовая независимость  ОАО «Золоторожский хлеб» , на конец  года
Показатели	2006 г.	2007 г.
1. Коэффициент автономии (концентрации  собственного капитала, финансовой  независимости, собственности) (КА) (стр.2: стр.5)	0,389	0,289
2. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) [(стр.2 + стр.4): стр.5	0,790	0,659
3. Коэффициент концентрации заемного  капитала (Кк) (стр.3: стр.5)	0,611	0,711
4. Коэффициент маневренности собственных  средств (Км) (стр.6: стр.2)	0,452	-0,214
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага, коэффициент капитализации) (Kj) (стр.3: стр.2)	1,569	2,456
6. Коэффициент структуры заемного  капитала (Кеч) (стр.4: стр.3)	0,656	0,521
7. Коэффициент структуры покрытия  долгосрочных вложений (Кгп) (стр.4: стр.1)	1,878	1,054

На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 4, можно сделать выводы. За анализируемый период коэффициент финансовой устойчивости уменьшился и составил 0,66, но это не значительно меньше 2006 года - 0,79. Коэффициент концентрации заемного капитала увеличился на 0,1, но это увеличение не является значительным. Коэффициент маневренности собственного средств значительно снизился и достиг отрицательного значения, что означает отсутствие мобильности собственных источников средств с финансовой точки зрения. Коэффициент автономии в 2007 году  составил 0,29, что меньше показателя за 2006 год, который составлял 0,39. Оба значения меньше оптимального значения этого коэффициента - 0,5. То есть предприятие нельзя назвать полностью финансово независимым. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился на 0,9 на конец анализируемого периода, что свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от привеченного капитала и составил 2,5, при оптимальной норме < 1, зависимость от привлеченных средств увеличивается.

От эффективности использования  капитала напрямую зависит сумма  выручки, а соответственно и прибыли (финансового результата).

Анализ эффективности  использования капитала  характеризуется его доходностью (рентабельностью) - отношением сумма прибыли к стоимости имущества.

Расчет коэффициентов  рентабельности предприятия приводится в таблице 7.

Таблица 7. Коэффициенты рентабельности  предприятия
п/п	Наименование коэффициента	расчет	значение		отклонение  2007 и 2006 гг
			2006	2007
1	Рентабельность основной деятельности	чистая прибыль/сумма затрат	0,06%	0,09%	0,03%
2	Рентабельность оборота	чистая прибыль/сумма выручки	0,09%	0,13 %	0,04%
3	Рентабельность совокупного капитала	чистая прибыль/среднегодовая стоимость имущества	0,63%	1,18%	0,55%
4	Рентабельность собственного капитала	чистая прибыль/среднегодовая стоимость собственного капитала	22,62%	135,42%	112,8%

Рентабельность основной деятельности  предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.  Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что за 2007 год рентабельность повысилась на 3%, составив 9% . Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность  основной деятельности в  2006 г. составляла 6%.

Рентабельность оборота  характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2006 г. и 2007 г. этот показатель эффективности предприятия так же улучшился на 4%, увеличившись с 9%  до    13%.

Рентабельность совокупного  капитала повысилась на 55%, составив 118%.

Рентабельность собственного капитала в 2007 году  равна 135,42%, увеличившись на 112,8% по сравнению с 2006 годом.

Увеличение показателей  рентабельности предприятия связано  со снижением  цен на продукцию предприятия. Подобное снижение цены преследовало две цели: привлечение клиентов и стимулирование роста объема продаж за счет увеличения количества продаваемых товаров, а также укрепление имиджа  предприятия как поставщика недорогого и качественного товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗОЛОТОРОЖСКИЙ ХЛЕБ»

3.1 Задачи учета финансовых результатов, использование прибыли

 

 

Основными задачами бухгалтерского учета финансовых результатов являются:

1. Формирование  полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации. Эту задачу можно назвать основной, так как по данным бухгалтерского учета делается анализ хозяйственной деятельности предприятия, в основном анализируется финансовый результат. На основе сделанного анализа руководитель принимает управленческое решение, которое направлено на улучшение  или расширение деятельности организации. Если бухгалтер предоставит недостоверную информацию, то это может негативно отразиться на работе предприятия. Информация о финансовых результатах может представляться как внутренним, так и внешним пользователям: инвесторам, поставщикам, покупателям, кредиторам, налоговым и финансовым органам, банкам и иным заинтересованным организациям и лицам.
2. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативными сметами. Также необходим контроль за материально ответственными лицами и работниками, занимающими руководящие должности, чтобы исключить хищения, злоупотребления, кражи, оказывающие негативное влияние на финансовый результат.
3. Своевременное, полное и достоверное отражение финансовых результатов на счетах и в регистрах бухгалтерского учета, так как на основании этих данных составляется вся отчетность как для внешних, так и для внутренних пользователей.
4. Своевременное предоставление отчетности о финансовых результатах и уплате налогов, производимых за счет прибыли  т екущего года.
5. Предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов для увеличения доходной части и рентабельности. Для этого необходимо анализировать деятельность предприятия не только в конце отчетного периода, но и в процессе хозяйственной деятельности.
6. Также одной из важнейших задач является грамотное составление  учетной политики, так как в ней оговариваются все спорные моменты, касающиеся формирования результатов деятельности предприятия. Бухгалтер обязан рассмотреть все варианты учетной политики и выбрать и выбрать наиболее выгодный для организации. [10]