Учет и анализ финансовых результатов

К факторам, влияющим на изменение прибыли относятся все показатели, определяющие размер прибыли согласно отчету о прибылях и убытках, а именно:

­         выручка от продажи;

­         себестоимость проданной продукции;

­         коммерческие расходы.

Следующим этапом учета финансовых результатов ООО «Наше время в наших делах» является расчет влияния факторов на изменение прибыли.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»:

а)   расчет влияния фактора «Цена»;

б)   расчет влияния фактора «количества проданной продукции.

2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» складывается из двух частей, так как выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в 2009 году возросли по сравнению с 2008 годом в среднем на 15 %.

Тогда индекс цены Jц = (100 + 15) / 100 = 1,15

Следовательно, выручка от продажи в 2009 году в сопоставимых ценах будет равна:

,  где     (6)

В' – выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для ООО «Наше время в наших делах» выручка в сопоставимых ценах составит:

В' = 4738284 / 1,15 = 4120247 (тыс. руб.)

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась за счет роста цены на  618037 тыс. руб.:

                                                ΔВц = В1  - В'    (7)

ΔВц = 4738284 – 4120247 = 618037 тыс. руб.

                                  ΔВ кол-во товаров = В' – Во, где    (8)

Во - выручка от продажи продукции в базисном периоде.

ΔВ кол-во товаров = 4120247 – 3575931 = 1162353 тыс. руб.

Таким образом, сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в 2009 году на 618037 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+1162353 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 15%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

Далее рассчитаем влияния фактора «Цена» на ООО «Наше время в наших делах». Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходим следующий расчет:

                         ,  где  (9)

Rо – рентабельность продаж базисного периода.

                             , где    (10)

По – прибыль от продаж базисного года.

Rо = (5941 / 3575931) * 100 % = 0,2 %

ΔП п(ц) = (618037*0,2) / 100 = 1236,1 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в 2009 году по сравнению с 2008 годом в среднем на 15% привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 1236,1 тыс. руб.

Далее рассчитаем  влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции, которая рассчитывается по формуле:

                              ,  где      (11)

ΔПП(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В1 и В0 — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном  (0) периодах;

ΔВц — показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены;

тыс. руб.

Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в результате сокращения в 2009 году объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 1086 тыс. руб., так как помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции.

Следующим не менее важным фактором влияния на прибыль является «Себестоимость проданной продукции», который рассчитывается по формуле:

                                    ,    где      (12)

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах (смотри таблицу 3).

ΔПП(с)  = [4738284 * (91,5-92,0)] / 100 = - 23691,3 тыс. руб.  

Таким образом, так как себестоимость продукции в 2009 году увеличилась на 1047354 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на - 0,5 процентных пункта, поэтому перерасход привел к снижению суммы прибыли от продажи на 1177 тыс. руб.

Далее рассмотрим влияние на прибыль фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей формуле:

                         ,    где      (13)

УКР1 и УКР0 — соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах (смотри таблицу 3).

ΔПП(КР)  = [4738284 * (6,3-5,5)] / 100 = 37906,3 тыс. руб.  

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в 2009 году и  повышение их уровня на 0,8% пункта привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 37906,3 тыс. руб.

Далее обобщим влияние факторов, воздействующих на  прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль 2009 года ООО «Наше время в наших делах».

Таблица 2 «Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль

ООО  «Наше время в наших делах» в 2009 г.»

Расчетные данные позволяют констатировать, что в 2009 году произошел общий прирост выручки на 1162353 тыс. руб., за счет повышения цен. При этом данный прирост цен привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 1236,1 тыс. руб. Кроме того, снижение суммы прибыли произошло за счет увеличения себестоимости на 1047354 тыс. руб. и коммерческих расходов на 37906,3 тыс. руб.

                                 3.3. Анализ показателей рентабельности

Кроме того, важной составляющей понятия результативности деятельности предприятия является показатель рентабельности продаж.

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

Рентабельность продаж находится по формуле:

,    где      (14)

В – выручка от реализации продукции;

С – себестоимость проданной продукции;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Rп 2009 = ((4738284-4337156-297541) / 4738284)*100% = 2,2 %

Rп 2008 = ((3575931-3289802-196523) / 3575931)*100% = 2,5 %

Rп 2007 = ((873782-816767-5408) / 873782)*100% = 1,4 %

Рис. 2.  Рентабельность продаж ООО «Наше время в наших делах»

Таким образом, рентабельности продаж ООО «Наше время в наших делах» в 2009 году по сравнению с 2008 снизилась на 0,3 процентных пункта, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,1 %.

Кроме общей рентабельности продаж проанализируем динамику рентабельности продаж, а также влияния факторов на изменение этих показателей. Для определения того, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж необходимо рассчитать:

­         Влияние изменения выручки от продажи;

­         Влияние изменения себестоимости продажи;

­         Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж.

     Влияние изменения выручки от продажи на RП(В):

           , где        (15)

где В1 и В0 — отчетная и базисная выручка;

С1 и С0 — отчетная и базисная себестоимость;

КР1 и КР0 — отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР1 и УР0 — управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

=-2,2 %

Влияние изменения себестоимости продажи на RП(С):

                   (16)

=-0,2 %

Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП(КР):

                     (17)

=0,02 %

Таким образом, совокупное влияние факторов составляет:

                                       (18)

Следовательно, рентабельность продаж ООО «Наше время в наших делах» в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 2,4 %.

3.4. Анализ распределения и использования прибыли

Чистая прибыль организации является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям ООО «Наше время в наших делах» выбрать наиболее важные направления повышения результативности деятельности организации.

Далее проведем анализ прибыли ООО «Наше время в наших делах» за 2008, 2009 годы. Анализ прибыли за 2008 год представлен в аналитической таблице 3, за 2009 год в таблице 4.

В колонке 5 таблиц 3 и 4 представлен горизонтальный анализ, т.е. исследование каждого показателя за текущий анализируемый период.

Вертикальный анализ представлен в колонках 6,7,8, таблиц 3 и 4, т.е. исследование структуры соответствующих показателей и их изменений.