Учет и аудит денежных средств

Аудит операций валютного  счета

Цель аудита операций валютного счета: проверить  – 

1. Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,
2. Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты.,
3. Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,
4. Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,
5. Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,
6. Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,
7. Правильность использования собственной валютной выручки.

Источники информации:

• Платежные поручения.
• Платежные требования.
• Сводное платежное поручение и требование-поручение.
• Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

    Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты). Временной фактор учета валюты – ежеквартально.

      Аудит прочих операций в  банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

• Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
• Изучить какие открыты у предприятия прочие счета.
• Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
• Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
• При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

Источники информации:

      А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.

    Аккредитив - счет 55 «Специальные счета в банке», 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др.: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозяйственная операция – Дт55-Кт51, 2-ая хозяйственная операция – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозяйственная операция – Дт51-Кт55/1).

    Б) При расчете чековыми книжками –  проверяется корешки чековых  книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).

      В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

      Цель  открытия депозитных счетов – порядок  начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.

      Депозитные  счета открываются на определенный срок ( сроком на 3, 6, 9 мес. и т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

      Аудит денежных документов

Цель  аудита денежных документов:

• Проверка наличия денежных документов и их оценки.
• Правильность отражения в учете денежных документов.
• Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).
• Соответствие учетного регистра Главной книги.

Источники информации:

• Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
• Описи оценочной стоимости денежных документов.
• Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
• Учетный регистр, Главная книга.

    Задачами  проверки является: установить сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе; установить своевременность их оприходования; установить законность и реальность совершения  банковских кассовых операций; проводить соблюдение правил ведения кассовых операций. Для проверки необходимы следующие документы: журналы-ордера и ведомость; кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера; распорядительные документы, подтверждающие необходимость выдачи чужих денег; договор материальной ответственности с кассиром и корешки чеков  чековых книжек.

    Аудит и ревизия  расчетных и кредитных операций   

Задачи  ревизии расчетных и кредитных  операций следующие:

1. проверить  целесообразность и законность  производственных расчетов;

2. проверить  соблюдение размеров и сроков  выплаты ДС; 
3. проверить правильность отражения операций в учетных регистрах; 
4. проверить полноту и своевременность оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций;

5. проверить  обоснованность получения, эффективность  использования и своевременность  погашения банковских кредитов.

      Для проверки используются следующие источники: первичные документы (платежные поручения, платежные требования, чеки, ТТН, командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т.д.); учетные размеры, журналы-ордера № 3,4,5,6,7,8;  записи бухгалтерских счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути, 58 Финансовые вложения , 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками, 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 68 Расчеты по налогам и сборам, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 71 Расчеты с подотчетными лицами, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 75 Расчеты с учредителями лицами, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 80 Уставный капитал, 86 Целевое финансирование, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы, 98 Доходы будущих периодов, 99 Прибыли и убытки, 96 Резервы предстоящих расходов; выписки из банковских счетов.

Вывод:

          Работа организаций  с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

    Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия.

    Для проведения операций в иностранной  валюте российским юридическим лицам  открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

    Целью аудиторской проверки операций с  денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета  денежных средств.

2. Учет и аудит денежных средств на примере предприятия ООО «Престиж»

2. 1 Общая характеристика ООО «Престиж»

    Предприятие ООО «Престиж» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2000 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «МДМ-банк». ООО «Престиж» осуществляет свою деятельность   на   территории России,  и руководствуется в своей деятельности  законами и нормативными актами  России. Размер Уставного капитала равен 10 000 рублей, лимит остатка кассы равен 10 000 рублей, общая численность сотрудников равна 15 человек.

Основными видами деятельности организации ООО  «Престиж» являются:

• Это оптовая сбытовая сеть книжной продукции во всех регионах Российской Федерации.
• Это широкий, постоянно пополняющийся спектр актуальной, тщательно подобранной практической и учебной литературы по юриспруденции, экономике, гуманитарным и естественным дисциплинам.
• Это работа под заказ, комплектование библиотек, формирование ассортимента «отделов деловой литературы» для розничной и мелкооптовой торговли от одного экземпляра.
• Это электронная обработка заказов в момент их поступления, оперативная отгрузка (склад и офис – на одной территории), и любые виды отправок с доставкой до потребителя.
• Это информационная поддержка совместной работы, рассчитанная на любой уровень технической оснащенности – от телефона до E-mail.

     Торговая  сеть ООО "Престиж" постоянно расширяется. Это связано с тем, что при выверенном, высоколиквидном ассортименте и высоком качестве обслуживания "Престиж»" предлагает литературу по минимально возможной цене. Клиентам просто очень удобно с нами работать. Сегодня "Престиж" поставляет книги во все субъекты Российской Федерации. Нашими клиентами являются оптовики, магазины, лотошники, а также ВУЗы, библиотеки, гос. учереждения и т.д.

     На  предприятии ООО «Престиж» можно  сделать заказ в электронной  версии прайс-листа и отправить  его по факсу или электронной  почте. Заказ оформляется в письменном виде. Заявка считается действительной при наличии: Юридического наименования и платежных реквизитов заказчика; Ф.И.О. персоны для контактов; почтового адреса; номеров телефонов (с кодом города); данных о способе оплаты заказа и желательной дате вывоза. После обработки заказа книги резервируются, и покупателям выставляется счет на их оплату, который действителен в течение 5-ти банковских дней. По истечении этого срока книги могут быть возвращены в продажу. В связи с этим ООО «Престиж» рекомендует подтвердить оплату копией платежного поручения по факсу или сообщением по e-mail или телефону. Книги отпускаются после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Возврат приобретенной литературы возможен в течение 60 дней с даты отгрузки при отсутствии претензий к товарному виду. Если покупателям необходимы услуги по доставке заказа, то это оговорится в заявке. Кроме того, советуем заранее связаться с нашими специалистами по вопросу стоимости доставки. Доставка и подвоз партий книг стоимостью более 10 тыс. рублей по Москве осуществляется бесплатно. 

2. 2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

     Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ООО «Престиж»  имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «0 порядке ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ООО «Престиж» представляет в «МДМ-банк» расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу». Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.  Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ООО «Престиж» установленный лимит МДМ-Банком равен 10 000 рублей.

    Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ООО «Престиж» сдает в банк.