Учет кассовых операций на предприятии

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.  

1. Обзор литературы.
2. Экономика – финансовая характеристика организации.
3. Экономическое содержание: денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Задачи учета кассовых операций.
4. Учет кассовых операций и его совершенствование.
1. Документальное оформление кассовых операций.
2. Порядок ведения кассовой книги.
3. Бухгалтерский учет кассовых операций.
4. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
5. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета.  

Заключение.        

Список использованной литературы.     

Приложения.        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в  себя наличные деньги, имеющиеся у  предприятия, а также специально оборудованное помещение для  приема,  хранения  и  выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

   Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег  как  в  помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

 – проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;

– изучить правила  организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

– рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

– изучить порядок  учета движения денежных средств  в  бухгалтерии предприятия; 

При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

– законы РБ;

– нормативно-правовые акты;

– специализированные учебные  пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

– периодические издания.

Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и контроль движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объект исследования – показатели движения денежных средств  ОАО «Ловжанское». ОАО «Ловжанское» создано на основании приказа Витебского областного территориального фонда государственного имущества от 18 ноября 2009 года № 221-ОД путем преобразования Республиканского сельскохозяйственного унитарного предприятия совхоз «Ловжанский» в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества.

В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ОАО «Ловжанское», приказами и распоряжениями генерального директора.

ОАО «Ловжанское» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать , с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

Полное наименование организации на русском языке  –открытое акционерное общество «Ловжанское», сокращённое - ОАО «Ловжанское».

Основными задачами являются:

- выпуск качественной  и конкурентоспособной продукции  в соответствии  с требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов.

- полное использование  производственных мощностей и  ресурсов, предоставленных в его  пользование земель и других  природных ресурсов, местных источников  сырья и материалов, а также  отходов производства;

- строгое соблюдение  режима экономии, внедрение новейших  достижений науки, техники и  передового опыта, а также прогрессивных  норм расходов сырья, материалов, топлива, энергии;

- снижение себестоимости  продукции и повышение рентабельности  производства

- совершенствование  методов организации труда и  управление производством, создание  условий для высокопроизводительной  работы;

- обеспечение  соблюдения законодательства о  труде, правил и норм охраны  труда, техники безопасности, производственной  санитарии;

- совершенствование  форм и систем оплаты труда  при правильном  соотношении между  производительностью труда и  заработной платой, материального  стимулирования работников. Развитие  стабильного трудового коллектива;

- обеспечение  непосредственно на производстве подготовки новых кадров, обучение рабочих новым профессиям, систематическое повышение производственной квалификации;

- осуществление  мер по охране воздушного транспорта;

- получение  прибыли как основного источника  удовлетворения экономических и  социальных потребностей трудового коллектива и каждого его цеха.

Способы и методы ведения  бухгалтерского учета, используемые предприятием, разработаны в соответствии с  Законом Республики Беларусь от 25.06.2007 года №42-3 “О бухгалтерском учете и отчетности”, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утвержденным Постановлением   Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2002 года №62 (в редакции от 12.11.2003г. №152), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 года №89, и другими нормативными правовыми актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республики Беларусь.

При ведении бухгалтерского учета на основании Типового плана  счетов разрабатывается и ведется  внутренний план счетов с разбивкой  по субсчетам и аналитическим  счетам. План счетов разработан с учетом отраслевых особенностей и применяемой системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и схемы распределения общепроизводственных затрат и общехозяйственных расходов.

Согласно учетной политике, принятой на предприятии, выручки отражается  по мере оплаты покупателем счетов за отгруженную продукцию.

Руководство бухгалтерским  учетом предприятия возлагается  на бухгалтера (без организации бухгалтерской  службы как структурного подразделения).  Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской программой “1С:Бухгалтерия” .

    В  ОАО «Ловжанское» главный бухгалтер осуществляет общее руководство, которому подчиняются все работники бухгалтерии.

 

 

1.ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

 

  Учет денежных  средств в настоящее время приобретают все более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. Н.В.Сорока утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учета денежных средств наблюдаются две тенденции.

Во-первых, считает Сорока Н.В., на предприятиях он должен строиться  таким образом, чтобы отражать влияние  на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.).

Во-вторых, организация  учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. [5]

В процессе деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей образуются многочисленные хозяйственные связи. При этом в одних ситуациях субъекты хозяйствования выступают в качестве продавцов (поставщиков) товарно-материальных ценностей (ТМЦ), работ, услуг, в других являются покупателями (получателями). Кроме того, они оплачивают труд своих штатных и внештатных сотрудников, осуществляют иные расчеты с физическими лицами и организациями. Чаще такие расчеты проводятся в денежной форме в безналичном порядке.

Однако в отдельных  случаях (для оплаты труда своих  работников и лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, закупки материалов и других ТМЦ для хозяйственных нужд, а также в расчетах с физическими или юридическими лицами) субъекты хозяйствования используют наличные денежные средства. предварительно получив на это разрешение обслуживающего банка [3].

Г.С. Богомолов в своей статье «Кассовые операции» выделяет основные принципы организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь:

1) соблюдение лимита  остатка наличных денег в кассе;

2) ограничение на использование  наличной выручки;

3) ограничение на выдачу наличных денег;

4) соблюдение предельного  размера расчетов наличными деньгами  между субъектами хозяйствования [7].

Практика хозяйствования показывает, что касса есть практически  у любого субъекта хозяйствования, а значит, вопросы организации  и учета движения наличных денег актуальны и для юридических лиц различных форм собственности, и для индивидуальных предпринимателей.

Порядок осуществления  кассовых операций регулируется национальным законодательством и в настоящее  время установлен Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. № 166 (далее — Правила № 166), и вступившей в силу 13 февраля 2008 г. Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г. № 4 (далее — Инструкция № 4).

Согласно п. 2 гл. 1 Инструкции № 4 под кассовыми операциями понимаются операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

Экономист Е.Т. Лобазова в своей статье «Ведение кассовых операций в национальной валюте при  расчетах по заработной плате, командировочным  и хозяйственным расходам» уделяет  особое внимание понятию. – лимит кассы.

Обслуживающий банк по согласованию с руководителем юридического лица (предпринимателем) исходя из особенностей деятельности субъекта хозяйствования, ежегодно устанавливает лимит остатка  кассы.

Под лимитом остатка  кассы понимается предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе предприятия по состоянию на конец рабочего дня.

Для установления лимита остатка кассы, а также порядка  и сроков сдачи выручки, размеров расходования наличных денег из выручки клиентами в обслуживающий банк предоставляется заявка по установленной форме. В случае непредоставления такой заявки срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым, а не сданные в банк наличные деньги со следующего рабочего дня после календарной даты, установленной для подачи заявки в банк, — сверхлимитными. В свою очередь банки вправе в течение года пересматривать установленные лимиты, порядок и сроки сдачи выручки по просьбе клиентов, например, в случае изменения кассовых оборотов или условий сдачи выручки. Лимит также может быть пересмотрен банком самостоятельно на основании результатов проверки соблюдения правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными деньгами, по результатам контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае уменьшения объемов кассовых оборотов.