Учет кассовых операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 14:25, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

Содержание

Введение.
Обзор литературы.
Экономика – финансовая характеристика организации.
Экономическое содержание: денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Задачи учета кассовых операций.
Учет кассовых операций и его совершенствование.
Документальное оформление кассовых операций.
Порядок ведения кассовой книги.
Бухгалтерский учет кассовых операций.
Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета.
Заключение.
Список использованной литературы.
Приложения.

Работа состоит из  1 файл

Учёт кассовых операций на предприятии.doc

— 320.00 Кб (Скачать документ)

-страдающие хроническими психическими заболеваниями;

-систематически нарушающие общественный порядок;

-злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача [8, с.25]

Кроме того, рекомендуется  предоставлять кассиру сопровождающее лицо, а в случае необходимости  и транспортное средство при сдаче  либо получения денежных ценностей  в банке. В настоящее время законодательство предусматривает также возможность страхования наличных денег и ценностей в кассе.

Существует ряд требований по технической  укрепленности и  оборудованию помещения кассы. Оно  должно быть снабжено техническими средствами охраны, тревожной и пожарной сигнализацией. Все наличные средства и другие ценности должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы должны закрываться ключом и опечатываться. Ключи и печати должны храниться у кассира.

Правилами запрещается хранение в кассах денег и ценностей, не принадлежащих данной организации. О случае всех попыток вторжения в помещения кассы, кассир обязан сообщить руководителю организации и в органы внутренних дел. В результате проводят проверку наличия в кассе средств, и по ее результатам составляется акт, который подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами.

Таким образом, вся  ответственность  за сохранность принятых наличных денег  и ценностей, за правильное отражение  всех хозяйственных операций по кассе в кассовой книге несет материально ответственное лицо – кассир. Контроль за его деятельностью осуществляет главный бухгалтер. Руководитель же обязан под роспись ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним письменный договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.

4.3.Бухгалтерский учёт кассовых операций

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации  Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» могут  открываться при необходимости  следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала»;

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначена для учета  денежных средств в самой организации.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее.

Субсчет 50-3 «Денежные  документы» предназначен для учета  почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная  касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при  осуществлении внешнеэкономической  деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или  представительств, выделенных на отдельный  баланс [35, c.83].

В ОАО «Ловжанское» наибольшее применение находит первый субсчет.

Кроме этого необходимо заметить, что денежные документы, учитываемые  в старом плане счетов на счете 56 «Денежные документы», теперь отражаются на отдельном субсчете по кассе. К  денежным документам относятся: талоны на бензин, акцизные и почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, трудовые книжки и вкладные листы к ним, акции, выкупленные у акционеров и так далее. Учет денежных документов осуществляется по их номинальной стоимости [29, c.39].

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса». При этом кредитуются счета учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других.

По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Приведем  записи, которые  чаще всего встречаются в учетной практике ОАО «Ловжанское» по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с другими счетами. Для этого воспользуемся таблицей 3.1.

 

 

Таблица 3.1.  Учетные записи по дебету счета 50/1 «Касса организации»

 

Содержание  операции

Сумма

Кредит счетов

Документ

Получены наличные деньги в кассу по чеку для выплаты заработной платы

8450000

51

Приходный кассовый ордер       № 2912101  от 20.01.12

Возвращены неиспользованные

подотчетные суммы

14000

71

Приходный кассовый ордер       № 2912158  от 02.02.12

Получена выручка от Игнатович И.И. за реализованный картофель

150000

90/1

Накладная-приходный  ордер    № 0098124              от 17.02.12

Погашена задолженность  по квартплате  Высоцким Г.Н.

31335

76

Приходный кассовый ордер       № 2912179  от 16.03.12

Поступили деньги в возмещение причиненного

ущерба

41390

73/2

Приходный кассовый ордер 

№ 2912186  от 28.03.12




Примечание. Источник: собственная разработка

Кроме вышеперечисленных  операций могут встречаться  и  другие:                                                                         Дт      Кт                                                                                         

1)  Получена иностранная валюта из банка                         50/4      52

2)  Поступление выручки от реализации  основных средств

и прочих активов                                                                           50        91

3)  Погашение задолженности по претензиям                      50        76

4) Поступление в кассу кредитов и займов                          50        66, 67

5) Учтена стоимость приобретенного авиабилета по                          

номинальной стоимости                                                                71        50/1 

                                                                                                                50/3     71

6) Оприходование излишков денежных средств при

инвентаризации                                                                                 50         92

7) Взносы учредителей наличными деньгами в счет их

вкладов в уставный фонд                                                               50         75

Операции, связанные с выплатой денег из кассы, отражаются по кредиту 50/1 «Касса организации». Из кассы ОАО «Ловжанское» денежные средства расходуются на различные цели. Приведем наиболее распространенные  записи по кредиту счета 50 в таблице 3.2.

Таблица 3.2.   Учетные записи по кредиту счета 50/1 «Касса организации»

 

Содержание  операции

Сумма

Кредит счетов

Документ

Внесение из кассы  денежных средств на счета в банке

950000

51

Расходный кассовый ордер №3  от 15.01.11

Выдана заработная плата  работникам  организации

12580000

70

Расчетно-платежная ведомость  № 13 (Расходный кассовый ордер №15  от 25.02.11)

Выданы из кассы деньги на командировочные,   

хозяйственные нужды  

712550

71

Расходный кассовый ордер  №1 от 09.01.2011 

Выплата пособий по уходу  за ребенком  

71000

69

Расходный кассовый ордер № 23 от 17.03.11

Выдана  депонированная заработная   плата                                

241690

76

Расходный кассовый ордер № 31 от 25.03.11




Примечание. Источник: собственная разработка

 

Среди названных  записей могут встречаться и  следующие:

                                                                       

                                                                                     Дт       Кт

1) Суммы денежных средств,  сданные на инкассацию         57        50

2) Выплачены из кассы дивиденды (участникам)

учредителям  организации                                                               75         50

3) Отражена недостача,  выявленная при инвентаризации   94         50

4) Осуществлены финансовые вложения за счет наличных

денежных  средств                                                                              58         50

5) Отражена выдача  депонированной зарплаты                      76         50

6) Возмещено из кассы за использование личного автомобиля

 в служебных  целях организации                                                  73        50

Таким образом,  с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.

 

 

4.4.Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов

 

Аудит кассы  и кассовых операций проводится по трем основным направлением:

-инвентаризация денежной наличности;

-проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

-проверка правильности списанию денег в расход.

Основными задачами аудита кассы и кассовых операций являются:

-проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

-проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

-соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

-соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег.

-контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

-соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

-соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;  

-проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операции.

Инвентаризация  кассовой наличности должна проводиться  внезапно, т.е. немедленно после прибытия аудитора на предприятие для проверки.

При временном  отсутствии кассира помещение кассы  опечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается комиссия, проводится инвентаризация кассовой наличности и передача кассы другому материально ответственному лицу.

Инвентаризация  кассы проводится в присутствии  главного бухгалтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятся остатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные  документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

До инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагается подписать расписку о том, что  к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Аудитор должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов аудитор должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

Если будут  обнаружены расхождения в сумме  или нумерации ордеров, необходимо выяснить причины.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы .Кассир должен дать расписку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение. При установлении излишков или недостачи денег и других ценностей в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы аудитор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка.

Информация о работе Учет кассовых операций на предприятии