Учет кредиторской задолженности

     Содержание 

Определения

Обозначения и сокращения

Введение

1. Основы анализа кредиторской задолженности

1.1 Сущность  и задачи анализа кредиторской  задолженности

1.2 Показатели анализа кредиторской задолженности

3. Источники информации для анализа кредиторской задолженности

2.1 Пути совершенствования анализа кредиторской задолженности

2.2 Пути снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачётов

Заключение

Список  использованной литературы

Приложение

 

       

     Определения 

     Кредиторская  задолженность - задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

     Показатели  хозяйственной активности (оборачиваемости) - это тип финансовых показателей, который определяет, насколько хорошо фирма использует свои ресурсы. Обычно показатели активности выражают соотношение между величиной продаж и различными элементами активов, то есть выясняют количество продаж, созданное одной тенге инвестиций в активы.

     Текущие активы (англ. current assets) — активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства. Текущие активы включают в себя денежные средства компании на счету в банке, краткосрочную дебиторскую задолженность, ликвидные ценные бумаги и другие активы.

     Вексель к получению  (вill receivable) - вексель, по которому предстоит получить деньги. По отношению к векселедержателю все имеющиеся в его распоряжении векселя, подписанные другими лицами, являются векселями к получению.

     Авансовый платеж - (advance payment) уплата покупателем продавцу части цены за товар после окончательного заключения сделки и иногда частичного выполнения акта продажи;

     Денежные  средства предприятия (сash; financial resources; funds) - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. Иногда к денежным средствам дополнительно относят высоколиквидные ценные бумаги.

     Счет  к получению - краткосрочные "денежные" активы, возникающие вследствие продаж в кредит как оптовым, так и розничным покупателям; дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не подкрепленная векселем.

 

      Обозначения и сокращения 

     ТОО - товарищество с ограниченной ответственностью

     ГК  РК - Гражданский кодекс Республики Казахстан

     НК  РК - Налоговый кодекс Республики Казахстан

     МСФО - Международные стандарты финансовой отчетности

     СБУ - Стандарты бухгалтерского учета

     НБ  РК - Национальный банк Республики Казахстан

     ИМНС - Инспекция Министерства по налогам и сборам

     МВД РК - Министерство внутренних дел Республики Казахстан

     ТМЦ - товарно-материальные ценности

     Обдз- оборачиваемость дебиторской задолженности

     Срдз – срок погашения дебиторской задолженности

     ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг)

     ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности

     Код – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

     Та – текущие активы

     Дсдз – доля сомнительной дебиторской задолженности

     Сдз – сомнительная дебиторская задолженность

     КЗ – кредиторская задолженность

     Тп – текущие пассивы

     Дкз - доля кредиторской задолженности

     ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности

     Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности

 

      Введение 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

     Кредиторская задолженность естественное явление для существующей в Казахстане системы расчетов между предприятиями. Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Политика  управления кредиторской задолженностью представляет собой часть общей  политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в  оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении  своевременной ее инкассации.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

     Анализ  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

     На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости.

     Однако  балансовые остатки кредиторской задолженности  могут служить лишь отправной  точкой для исследования вопроса  о влиянии расчетов и кредиторами  на финансовое состояние.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

     Цель  данной курсовой работы – провести анализ кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основы анализа кредиторской задолженности;

 

• изучить пути совершенствования анализа кредиторской и задолженности.

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

 

      1. Основы анализа  кредиторской задолженности 

     1.1 Сущность и задачи  анализа кредиторской  задолженности 

     Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают  расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

     • по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие  является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

     • по нетоварным операциям, связанным  с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

     В бухгалтерском учете кредиторская задолженность - как обязательства.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

     Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами [1, c. 23-24].

     Расчеты с поставщиками и покупателями неизбежно  ведут к образованию краткосрочной  и долгосрочной дебиторской и  кредиторской задолженностей. Как отмечалось, эта задолженность обусловлена  несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения  товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».

     Пользователи  финансовой отчетности в первую очередь  обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность предприятия. При анализе этих характеристик финансовой отчетности применяются показатели задолженностей, образуемых вследствие текущего или долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются Гражданским кодексом РК.

     Кредиторы - юридические и физические лица, перед которыми предприятие имеет определенную задолженность. Сумма такой задолженности называется кредиторской и возникает она, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

     Наличие кредиторской задолженности означает использование в финансово-хозяйственной деятельности средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся по разным причинам в его обороте.

     Кредиторская  задолженность рассматривается  по:

• расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по расчетным документам, не оплаченным в срок;
• расчетам в порядке зачета взаимных требований;
• расчетам с бюджетом;
• выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и просроченным платежам.

     Правилами бухгалтерского учета кредиторская задолженность определяется как обязательство, т.е. обязанность должника погасить свою задолженность. Погашение обязательства осуществляется способами: оплатой, передачей других активов, замещением обязательства другим, обменом обязательства на акцию.