Содержание

     Введение

     Глава 1.    Учет кредитов и займов

1. Сущность и понятие кредитов и займов
2. Учет кредитов
3. Учет займов
4. Синтетический учет кредитов и займов на предприятии

     Глава 2.   Хозяйственная деятельность коммерческой организации на примере ООО «Мода» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                 Введение 

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным методам  изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка  как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое использует кредитные  ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

     Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств  предприятия.

     Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме  – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

     В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

     Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и займов является очень актуальным.

     Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета кредитов и займов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     В первом разделе:

     1) определить понятие кредитов  и займов, классифицировать кредиты  и займы по различным признакам;

     2) рассмотреть основные теоретические  аспекты бухгалтерского учета  кредитов и займов;

     Во  втором разделе данной работы приводится модель работы бухгалтера на промышленном предприятии ОАО «Мода»

     В процессе написания данной курсовой работы использовались следующие источники: нормативно-правовые документы, учебная  литература, материалы периодической  печати, исследования различных авторов.

 

      Глава 1. Теоретические основы учета кредитов и займов.

     1.1 Сущность и понятие кредитов и займов

 

       Кредит (займы) в широком смысле - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.¹

     Различают банковский кредит и  коммерческий кредит (займы).

     Банковский  кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Банковский  кредит классифицируется – по ряду признаков:

          Онкольный - это кредит до востребования, т.е. подлежит возврату в фиксированный срок после уведомления.

     Краткосрочный кредит - совокупность краткосрочных операций образует денежный рынок. Данный кредит предоставляется, как правило, на пополнение оборотных средств сроком до 1 года.

     В России краткосрочные кредиты характеризуются:

     более короткими сроками от 1 до 3-х месяцев;

     ставкой % и обратно пропорциональной сроку  возврата ссуды;

     обслуживание  в основном сферы обращения.

     Среднесрочный кредит в России предоставляется сроком до 6 месяцев.

     Долгосрочный  кредит (5-25лет), в условиях России сроком до 1 года, причем удельный вес данных кредитов в общем объеме не превышает 1 - 5 % в общем объеме выданных кредитов.

     Кредит  может погашаться единовременно, то есть в момент его окончания возвращается в банк с процентами за использование  или в рассрочку, то есть он возвращается частями в течение определенного  периода времени.

     Проценты  за использование кредита также  могут выплачиваться либо в момент его возврата, либо в течение определенного  срока его использования. Также  существует такой вид банковского  кредита, проценты по которому удерживаются в момент его выдачи, но данный вид  кредита характерен для нестабильной экономики и, как правило, используется ростовщическим капиталом.

     В доверительном кредите единственной формой обеспечения является кредитный договор. Такие кредиты выдаются первоклассным заемщикам, при средне- и долгосрочном кредитовании. Доверительные кредиты всегда должны быть застрахованы банком от их невозвращения.

     Обеспеченные  кредиты - в роли обеспечения могут выступить: любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности (недвижимость, земля, ценные бумаги). Размер выдаваемой ссуды всегда меньше обеспечения.

     Реальным  выражением кредитов под финансовые гарантии третьих лиц служит юридически оформленное обязательство со стороны  гаранта.

     Кредиты общего характера используются заемщиком по своему усмотрению; а целевые кредиты он может использовать только по прямому назначению.

     По  категории потенциальных  заемщиков различают  несколько форм кредитов: 

     

     Рис 1.2 Формы банковского кредита. 

     Коммерческий  кредит - это кредиты, предоставляемые только в товарной форме одним предприятием другому с целью реализации продукции с отсрочкой платежа. Инструментом кредитных отношений является вексель, который оплачивается через коммерческий банк. Особенностью коммерческого кредита является то, что здесь ссудный капитал сливается с промышленным. Проценты по коммерческому кредиту, как правило, ниже, чем по банковскому. Размер коммерческого кредита ограничивается величиной резервных капиталов предприятия.²

     Потребительский кредит - это заемные средства, предоставляемые кредитно-финансовыми институтами по поводу кредитования конечного потребления. Потребительский кредит может быть предоставлен:

     В виде рассрочки платежа за товары и услуги длительного пользования

     Потребительские кредиты инвестиционного характера (строительство, покупка жилья, садовых  домиков, гаражей и т.д.)

     В качестве кредиторов могут выступать  банки, небанковские кредитно-финансовые институты (ломбарды, кассы взаимопомощи, кредитные кооперативы, пункты проката  и т.д.). При этом содержание кредита  не меняется, объектами кредитования являются затраты, связанные с удовлетворением  потребностей населения текущего и  инвестиционного характера. Потребительский  кредит регулируется государством, так  как связан с потребностями людей  и их уровнем жизни.                                               Основным признаком государственного кредита является непременное участие государства в лице органов исполнительной власти любого уровня.

     Государственный кредит необходимо разделять  на два вида:

     1. государственный кредит (государство кредитует основные отрасли экономики и является кредитором).

     2. государственный долг (государство является заемщиком, а кредитором является коммерческий банк, население, предприятия, традиционная форма такого кредитования - облигационные займы).

     Межбанковский кредит - данный кредит предоставляется банками друг другу, когда у одних возникают свободные ресурсы, а у других их недостает. Текущая ставка по межбанковским кредитам является очень важным фактором, которая определяет учетную политику конкретного коммерческого банка по остальным видам выдаваемых им кредитов. Конкретная величина этой ставки прямо зависит от центрального банка, который является прямым координатором рынка межбанковских кредитов.

     Межхозяйственный  кредит - при данной форме кредитования субъектами кредитных отношений выступают различные предприятия, которые дают средства в займы друг другу, он имеет сходство с коммерческим кредитом, однако, в отличие от коммерческого, межхозяйственный предоставляется в денежной форме.

     Ипотечный кредит - это предоставление ссуд под залог недвижимости, земли. Кредит осуществляется в рассрочку с уплатой процентов.

     Ростовщический  кредит сохраняется в развивающихся  странах, такой кредит выдают физические лица, меняльные конторы. Особенность  данного кредита является высокий  процент. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Учет кредитов 

     Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними юридическими лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой процентов.                                                                        В условиях рыночной экономики различают коммерческий и банковский кредиты.

     Коммерческий  кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары.

     Банковский  кредит - выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности.

     Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством  и регулируется кредитным договором  между организацией и банком, объединяющего  сразу два договора: предварительный  договор о предоставлении кредита  в определенный срок и собственно кредитный договор. Для возникновения  прав и обязанностей по предварительному договору достаточно согласования всех существенных условий сторонами, а  для вступления в силу кредитного договора требуется перечисление денег  заемщику.