Учет кредитов и займов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Сентября 2011 в 12:49, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы является изучение учета займов и кредитов. Данная цель предопределила круг задач, решение которых было представлено в данной работе:
рассмотреть нормативное регулирование учета займов и кредитов;
рассмотреть порядок учета кредитов банка;
рассмотреть порядок учета займов.

Содержание

Введение
Нормативное регулирование учета кредитов и займов.
Учет кредитов и займов
Основные понятия и виды кредитов и займов.
Особенности учета кредитов
Особенности учета займов.
Учет процентов по кредитам и займам.
Практическая часть.

Заключение

Приложение

Список используемой литературы.

Скачать (56.92 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Учет кредитов и займов.doc

— 437.50 Кб (Скачать документ)
 

 

За декабрь  месяц заводом произведены следующие  хозяйственные операции:

  1. Учет основных средств
№ п/п

Хозяйственные операции

 Сумма (руб.) Д К
1 Акцептован  счет объединения «Строймонтаж»  за выполненные строительно-монтажные  работы по возведению здания склада:      
  - смежная стоимость  работ 2 000 000  
 		  
  - налог на  добавленную стоимость 360 000    
  Основание: счет № 256 от 30.11.- г. договор № 2-с от 02.02.- г.      
2 Принято в эксплуатацию здание склада.

Основание: акт приемки передачи основных средств  № 2 от 02.12.- г.

 2 000 000  
 		  
3 Оплачен счет объединения  «Строймонтаж» № 256 от 20.01.- г.

Основание: платежное поручение № 361 от 03.12.- г. выписки из банка от 04.12.- г.

 2 360 000  
 		  
4 Акцептован  счет СП «Интерквадро» за поставку комплекта вычислительной техники, требующей монтажа и накладки:      
  - сметная стоимость 1 640 000  
 		  
  - налог на  добавленную стоимость 295 200    
  Основание: счет № 803 от 01.12.- г., договор № 12/91 от 13.09.- г.      
5 Полученный  от СП «Интерквадро» комплект вычислительной техники передан в монтаж и накладку 1 640 000  
 		  
6 Начислено СП «Интерквадро»  за монтаж и накладку комплекта вычислительной техники.

Основание: договор № 12/91 от 13.09.- г., счет № 804 от 15.12.- г.

 90 000    
7 Комплект вычислительной техники принят в эксплуатацию.

Основание: акт приемки-передачи основных средств  № 3 от 11.12.-г.

 1 730 000    
8 Начислена амортизация  основных средств,

в том  числе:

      
  - производственного  корпуса (годовая норма амортизации–4,2%)      
  - здания склада (годовая норма амортизации – 4,2 %)      
  - оборудование (годовая норма амортизации –  10,2 %)      
  - вычислительной  техники (годовая норма амортизации  – 20 %)      
  Основание: расчет бухгалтерии – расчет произвести самостоятельно.      
9 Отгружена ЗАО  «Проба» ЭВМ и выставлен счет на ее оплату, в том числе: 204 800    
  - налог на  добавленную стоимость 31 240    
  Основание: товарно-транспортная накладная № 76 от 19.12.- г., счет № 306 от 19.12.- г.      
10 Списана с баланса  отгруженная ЗАО «Проба» ЭВМ, в том числе:      
  - первоначальная  стоимость 160 000    
  - отражение  начисленных амортизационных отчислений  за время эксплуатации      
11 Отгруженная ЭВМ  оплачена ЗАО «Проба»

Основание: выписка из банка от 25.12.- г.

204 800    
12 Определить  финансовый результат от продажи  ЭВМ

Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно)

      
13 Списано с баланса  здание склада,

в том  числе:

      
  - первоначальная  стоимость 40 000    
  - начисленная  амортизация за время эксплуатации       
  Основание: акт  ликвидация основных средств № 12 от 26.12.- г.      
14 Оприходованы  материалы, полученные в результате ликвидации здания склада по рыночной цене.

Основание: приходный ордер № 407 от 28.12.- г.

 2 000    
15 Начислена заработная плата рабочим за выполненные  работы по ликвидации здания склада.

Основание: наряд № 160 от 26.12.- г.

 4 000    
16 Начислен единый социальный налог (взнос) от начисленной  заработной платы по ликвидации здания склада

Расчет  произвести самостоятельно.

      
17 Начислены страховые  взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с заработной платы работников, занятых в ликвидации здания склада.      
  Машиностроение  и металлообработка (13 класс профессионального  риска) установлен тариф страховых  взносов на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,4 %. Сделать расчет самостоятельно.      
18 Определить  финансовый результат от ликвидации здания склада.

Основание расчет бухгалтерии.

      
19 Начислена амортизация  нематериальных активов.

Основание: расчет бухгалтерии по нормам, разработанным предприятием.

 8 333    
 

 

2. Учет материалов

      На  счете 10 «Материалы» материалы отражаются по фактической себестоимости.  Предметы, срок службы которых менее 1 года и  стоимостью до 20000 руб. следует  учитывать  на счете 10 «Материалы» и списывать на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство (эксплуатацию).

      Таким образом, на счете 10 следует учитывать:

  • канцелярские принадлежности (ручки, блокноты и др.), офисные принадлежности (компьютерные дискеты, урны для бумаг) со сроком службы менее 1 года;
  • расходные материалы (писчую бумагу, бумагу для факсов, картриджи для принтеров и ксероксов);
  • прочие хозяйственные принадлежности и инвентарь со сроком службы менее 1 года и стоимостью до 20000 руб.
 
№ п/п

Хозяйственные операции

 Сумма (руб.) Д К
1 Акцептован  счет завода «Серп и молот» на поступившую  и принятую на склад сталь марки  И-100 1500 кг в том числе:      
  - договорная  цена 300 000    
  - налог на  добавленную стоимость 54 000    
  Основание: приходная  накладная № 401 от 03.12.- г. счет № 1427 от 02.12.- г.      
2 Отпущена по цене приобретения и израсходована  сталь марки И-100;

- на  выполнение работ по договору  № 28 от 08.10.- г. с АО АРС (300 кг)

 60 000    
  Основание: лимитно-заборная карта № 1093 от 02.12.- г.      
3 Акцептован  счет-фактура завода «Каучук» за поступившую  и принятую на склад техническую  резину общим весом 1 260 кг в том  числе:      
  - договорная  цена 126 000    
  - налог на  добавленную стоимость 22 680    
  Основание: счет фактура № 36/19-01 от 04.12.- г.      
4 Выдан аванс  сотруднику отдела материально-технического снабжения Смирнову В.С. на командировочные  расходы, связанные с получением и экспедированием лесоматериалов 2 400    
  Основание: приказ по предприятию № 236 от 14.12.- г. расходный  кассовый ордер № 903 от 15.12.- г.      
5 Оплачен счет завода «Серп и молот» № 1427 от 02.12.- г.

Основание: платежное поручение № 370 от 15.12.- г. выписка банка от 16.12.- г.

 354 000    
6 Утвержден авансовый  отчет Смирнова В.С.

Расходы списаны на фактическую себестоимость приобретения материалов.

Основание: авансовый отчет № 236 от 19.12.- г.

 2 250    
7 Получен в кассу  от Смирнова В.С. остаток неизрасходованных  подотчетных сумм. 150    
  Основание: авансовый  отчет № 236 от 18.12.- г., приходный кассовый ордер № 96 от 19.12.- г.      
8 Акцептован  счет лесоторговой базы № 3 (г. Киров  Владимирской области) за поступившие  и принятые на склад лесоматериалы (4 куб. м) в том числе:      
  - договорная  цена 40 000    
  - налог на  добавленную стоимость 7 200    
  Основание: приходный ордер № 402 от 19.12.- г., счет № 18 от 17.12.- г.      
9 Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована для выполнения работ по договору № 28 от 08.10.- г., с  АО «АРС» техническая резина 320 кг. 32 000    
  Основание: лимитно-заборная карта № 1094 от 22.12.- г.      
10 Отпущены по фактической себестоимости приобретения и израсходована на текущий ремонт оборудования смазочные материалы (8 кг). 8 000    
  Основание: требования № 17 от 24.12.- г., счета затрат на текущий  ремонт оборудования от 12.06.- г.      
11 Отпущены по фактической себестоимости приобретения для упаковки отгруженной продукции  лесоматериалы 10,5 куб. м. 5 281    
  Основание: требования № 16 от 24.12.- г.      
12 Отпущена по фактической себестоимости приобретения и израсходована на ремонт помещения дирекции предприятия краска 7 кг. 2 800    
  Основание: требования № 17 от 26.12.- г., смета на ремонт помещения  дирекции от 02.11.- г.      
13 Акцептован  счет-фактура завода «Фрезер на поступивший  и принятый на склад инструмент, срок полезного использования менее 1 года, в том числе:      
  - договорная  цена 204 000    
  - налог на  добавленную стоимость 36 720    
  Основание: счет-фактура  № 1291 от 24.12.- г., приходный ордер № 403 от 25.12.- г.      
14 Передан в эксплуатацию в оценке по фактической себестоимости приобретения слесарный инструмент (срок полезного использования менее 1 года). 28 000    
  Основание: требование № 19 от 27.12.- г., акт на списание негодного  инструмента  № 2 от 28.12.- г.      
 

    3.Учет  заработной платы

    Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет. 

№ п/п

Хозяйственные операции

 Сумма (руб.) Д К
1 Начислена заработная плата рабочим основного производства за декабрь,

в том  числе:

 300 000    
  - за выполнение  работ по договору № 28 от 08.10.- г. с АО «АРС» 200 000    
  Основание: наряд  № 158 от 11.XI.- г. расчетно-платежная ведомость за ноябрь      
  - за выполнение  работ по договору № 36 от 10. XI.- г. с СП «Диалог» 100 000    
2 Начислена заработная плата за декабрь АУП цехов, 130 000    
  Основание: табель и расчетно-платежная ведомость  за ноябрь – г.      
3 Начислена заработная плата за декабрь административно-управленческому  персоналу предприятия. 90 000    
  Основание: табель и расчетно-платежная ведомость .      
4 Начислены пособия  по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств ФСС. 37 000    
  Основание: больничные листы, расчетно-платежные ведомости      
     Примечание.

     Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  учета расчетов по единому социальному  налогу (ЕСН) и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К счету 69 вам  необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты с фондами социального страхования по ЕСН»
  • 69-1-2 «Расчеты с фондами социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5 Начислен единый социальный налог с заработной платы  в фонд социального страхования  в размере 3,2 %:      
  - рабочим основного  производства, в т.ч.      
  - по договору  № 28 с АО «АРС»      
  - по договору  № 36 с СП «Диалог»      
  - АУП цехов      
  - АУП предприятия      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно)      
6 Начислен единый социальный налог с заработной платы  в пенсионный фонд в размере 20 %:      
  - рабочим основного  производства, в т.ч.      
  - по договору  № 28 с АО «АРС»      
  - по договору  № 36 с СП «Диалог»      
  - АУП цехов      
  - АУП предприятия      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно)      
Примечание.

Для учета расчетов с федеральным и территориальным  фондом обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-3-1 «Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;
  • 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».  
7 Начислен единый социальный налог с заработной платы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,8 %:      
  - рабочим основного  производства, в т.ч.      
  - по договору  № 28 с АО «АРС»      
  - по договору  № 36 с СП «Диалог»      
  - АУП цехов      
  - АУП предприятия      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно)      
8 Начислен единый социальный налог с заработной платы  в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования в размере 2 %:      
  - рабочим основного  производства, в т.ч.      
  - по договору  № 28 с АО «АРС»      
  - по договору  № 36 с СП «Диалог»      
  - АУП цехов      
  - АУП предприятия      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно)      
9 Из начисленной  заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности удержан налог на доходы физических лиц. 66 840    
10 Перечислена в  бюджет сумма налога на доходы физических лиц. 66 840    
  Основание: платежное  поручение № 384 от 5.XII.- г., выписка банка от 6.12.- г.      
11 Перечислен  единый социальный налог в фонд социального страхования.

Основание: платежное поручение № 385, выписка  банка 7.XII.- г.

      
12 Перечислен  единый социальный налог в пенсионный фонд.

Основание: платежное поручение № 385, выписка  банка 7.XII.- г.

      
13 Перечислен  единый социальный налог платы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Основание: платежное поручение № 385, выписка  банка 7.XII.- г.

      
14 Перечислен  единый социальный налог в территориальный  фонд обязательного медицинского страхования.

Основание: платежное поручение № 385, выписка банка 7.XII.- г.

      
15 Перечислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фонд социального  страхования.

Основание: платежное поручение № 385, выписка  банка 7.XII.- г.

      
16 Получено в  кассу для выдачи заработной платы  и пособий по временной нетрудоспособности.

Основание: чек № 111 от 5. XII.- г., приходный кассовый ордер № 158 от 6.XII.- г., выписка банка от 7.XII.- г.

 484 960    
17 Выдана из кассы  заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности и премии.

Основание: расчетно-платежные ведомости, отчет  кассира № 28 от 10.XII.- г.

 484 960    
18 Резервируется и распределяется по видам продукции  пропорционально основной заработной плате предстоящие расходы на оплату отпусков рабочих с соответствующими отчислениями в ЕСН, 69 000    
  в том числе:      
  - по договору  № 28 с АО «АРС» 46 000    
  - по договору  № 36 с СП «Диалог» 23 000    
  Основание: расчет бухгалтерии.      
19 Начислена дополнительная заработная плата работникам, уходящим в отпуск. 96 000    
  Основание: личные заявления, расчетно-платежная ведомость.      
 

 

    4. Калькулирование  продукции, учет  готовой продукции  и ее продажи 

    При выполнении данного раздела используйте  счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

    На  счете 43 отражается готовая продукция  по нормативной или плановой себестоимости.

    Нормативная себестоимость продукции (работ, услуг) рассчитывается организацией самостоятельно на основании норм расхода материалов, топлива и др., необходимых для выпуска продукции.

    Плановая  себестоимость продукции также устанавливается организацией самостоятельно.

    Величину  себестоимости выпущенной продукции (как нормативной, так и плановой) отражайте по дебету и кредиту  счета 40.

    Оприходована  готовая продукция на склад по нормативной себестоимости: Дт 43  Кт 40

Выручка от продажи  готовой продукции: Дт 62  Кт 90/1

Списана нормативная  себестоимость готовой продукции  на продажу: Дт 90/2  Кт 43

Отражена фактическая  себестоимость готовой продукции: Дт 40  Кт 20

В результате на счете 40 возникает дебетовое или кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо по счету 40 – это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), кредитовое – превышение нормативной над фактической (экономия).

    Величина  отклонений плановой себестоимости от фактической:

    Дт 90/2  Кт 40 (дополнительной или сторнировочной записью).

№ п/п

Хозяйственные операции

 Сумма (руб.) Д К
1 Оприходована  поступившая на склад готовая  продукция в оценке по плановой (нормативной) производственной себестоимостью, произведенная в соответствии с договором № 28 от 08.10.- г. с АО «АРС» 560 000    
  Основание: накладная  № 317 от 24.12.- г.      
2 Отпущена АО «АРС» готовая продукция  и  выставлен счет на ее оплату, 1 049 600    
  в том числе  НДС 160 108    
  Основание: счет № 317 от 26.12.- г.      
3 Списана отгруженная  АО «АРС» готовая продукция  в  оценке по плановой (нормативной) себестоимости. 560 000    
  Основание: товарно-транспортная накладная № 931 от 26.12.- г.      
4 Оплачен счет автотранспортного  предприятия за услуги по перевозке отгруженной продукции. 12 000    
  Основание: платежное  поручение № 387 от 27.12.- г.      
5 Поступила на расчетный  счет выручка за отгруженную в  ноябре – г. АО «АРС» продукцию. 425 530    
  Основание: выписка  из банка от 10.12.- г.      
6 Общепроизводственные  расходы списаны на счет основного  производства и распределены по видам  продукции пропорционально заработной плате,

в том  числе

      
  - по договору  № 28 с АО «АРС»      
  - по договору  № 36 с СП «Диалог»      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно).      
7 Общехозяйственные расходы списаны на счет продажи.      
  Основание: расчет бухгалтерии (расчет произвести самостоятельно).      
8 Списана фактическая  производственная себестоимость выпущенной по договору № 28 с АО «АРС» продукции.      
9 Списано на счет продаж отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной по договору с АО «АРС» продукции от плановой (нормативной)      
  Основание: расчет бухгалтерии.      
10 Списан финансовый результат от продажи произведенной по договору с АО «АРС» продукции.      
  Основание: расчет бухгалтерии.      
11 Поступила на расчетный  счет выручка от продажи АО «АРС»  продукцию.      
  Основание: выписка  из банка от 29.12.- г.      
12 Списывается в  уменьшение задолженности бюджету НДС      

 

5. Учет расчетов, финансовых  результатов 

и использования прибыли

№ п/п

Хозяйственные операции

 Сумма (руб.)    
1 Поступил на расчетный счет аванс от СП «Диалог». 160 000    
  Основание: договор  № 36 от 10.XI.- г., выписка из банка от 4. XII.- г.      
2 Выплачен штраф автотранспорту предприятию № 2. 3 000    
  Основание: договор  № 7 от 20.07.- г., платежное поручение  № 368 от 07.12.- г.      
3 Приобретены 4 облигации  предприятия «Венит» (номинальная  стоимость номерной облигации – 10 000 руб. 12 % годовых с выплатой ежемесячно). 41 000    
4 Погашена часть  отклонений покупной стоимости облигаций  от номинальной. 83    
  Основание: расчет бухгалтерии.      
5 Погашена задолженность  автотранспортному предприятию  № 2. 10 000    
  Основание: платежное  поручение № 373 от 07.12.- г.      
6 Получены на расчетный счет проценты по облигациям предприятия «Зенит» 400    
  Основание: выписка  из банка от 28.12.- г.      
7 Начислены авансовые  платежи в бюджет по налогу на прибыль. 40 000    
  Основание: расчет бухгалтерии.      
8 Произведены отчисления от нераспределенной прибыли в резервный капитал (фонд). 13 330    
  Основание: устав  предприятия, расчет бухгалтерии.      
9 Начислены премии работникам предприятия по итогам работы за декабрь. 100 000    
  Основание: протокол собрания трудового коллектива № 12 от 25.12.-г.      

Информация о работе Учет кредитов и займов