Учет кредитования физических лиц в банке ОАО "Уралсиб"

    Дт  99998 Кт 91317

    б) закрытие лимита кредитной линии (после полного восстановления "лимита задолженности" и на основании кредитного договора либо письменного заявления заемщика). После закрытия кредитной линии  внебалансовый счет 91317 закрывается.

    Дт 91317 Кт 99998

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45502-45509, 45701-45708.

    Дт  45515 Кт 70601

    Дт  45715 Кт 70601

• Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам на неиспользованный лимит кредитной линии, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 91317.

    Дт  70606 Кт 47425

• Отражение доходов при списании резерва на возможные потери при полном погашении кредитной линии на сумму восстановленного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам на неиспользованный лимит кредитной линии, символ 16305. Элементом расчетной базы является счет 91317.

    Дт 47425 Кт 70601

• Списание полученного обеспечения на сумму обеспечения

    Дт  91311 Кт 99998

    Дт  91312 Кт 99998

    Дт  91313 Кт 99998

    Дт  99999 Кт 91414  

    2.3 Учет задолженности по кредитным операциям в ОАО банке «Уралсиб» 

    Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. [12]

    Просроченная  задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

• кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго    порядка ведется по группам заемщиков;
• просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324);

        Учет начисленных, но не полученных  в срок (просроченных) процентов  по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

• по пассиву – счет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;
• по активу – на счетах 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок», 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

        Учет просроченной задолженности  по основному долгу ведется  на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 по учету просроченных кредитов.

        Учет просроченных процентов  по кредитам ведется на счетах  балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.

    Для учета в банке просроченной задолженности по кредиту в банке записываются следующие проводки:

1. Непогашение в срок предоставленных кредитов (или их части):
• физическим лицам

    Дт 45815 Кт 45502

                            ...

                          45509

• физическим лицам-нерезидентам

    Дт  45817 Кт 45701

                          ...

                          45708

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери на сумму восстановленного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 16305. Элементами расчетной базы являются счета 45502-45509, 45701-45708

    Дт  45515 Кт 70601

    Дт  45715 Кт 70601

• Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери на сумму созданного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 45815, 45817

    Дт 70606 Кт 45818. [30]

2. Неполучение в срок процентов за размещенные средства на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.

    Дт  45915 Кт 47427

    Дт 45917 Кт 47427

• Отражение доходов на сумму процентов, начисленных до момента прекращения признания доходов, символ 11115, 11117

    Дт 47427 Кт 70601

• Отражение доходов на сумму восстановленного ранее созданного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, символ 16305. «Другие операционные доходы». Элементом расчетной базы является счет 47427

    Дт  47425 Кт 70601

• Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери на сумму  созданного резерва на возможные потери по просроченным процентам, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 45915, 45917

    Дт 70606 Кт 45918. [30]

3. Корректировка резерва на возможные потери по кредитам
• Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери, если величина необходимого резерва больше величины ранее созданного резерва, символ 25302. Элементами расчетной базы являются счета 45815, 45817, 45915, 45917, 47427

    Дт  70606 Кт 45818

    Дт  70606 Кт 45918

    Дт  70606 Кт 47425

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого резерва, символ 16305. «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45815, 45817, 45915, 45917, 47427

    Дт  45818 Кт 70601

    Дт  45918 Кт 70601

    Дт 47425 Кт 70601

• Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту:

    а) со счета, открытого в другом банке

    Дт 30102 Кт 45815

    б) при возврате средств в безналичном порядке - со счета, открытого в банке

    Дт 42301 Кт 45815

    в) при перечислении средств в безналичном порядке с текущего счета физического лица.

    Дт  40817 Кт 45815

    г) наличными через кассу

    Дт  20202 Кт 45815

    д) при погашении кредита, предоставленного сотруднику банка

    Дт  60305 Кт 45815

    е) для физического лица-нерезидента

    Дт 40820 Кт 45817

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери на сумму списанного ранее созданного резерва на возможные потери по кредитам, символ 16305. «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45815, 45817

    Дт 45818 Кт 70601

4. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам

    а) по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I (отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна 0%) и II (умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1% до 20%) категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества (значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21% до 50%), если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.

    Дт  30102 Кт 45915

    Дт  30110 Кт 45915

    Дт  30114 Кт 45915

    Дт  40817 Кт 45915

    Дт 42301 Кт 45915

    б) по кредитам, предоставленным физическому лицу – нерезиденту

    Дт  40820 Кт 45917

    Дт  42601 Кт 45917 

    в) Только по кредитам, предоставленным физическому лицу в валюте РФ.

    Дт 20202 Кт 45915

    Дт 20202 Кт 45917

• Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305. «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45915, 45917

    Дт  45918 Кт 70601

• Отражение доходов на сумму полученных просроченных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV (высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51% до 100%) и V (отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды) категориям качества, символ 11115, 11117

    Дт  30102 Кт 70601

    Дт  30110 Кт 70601

    Дт  30114 Кт 70601

    Дт  40817 Кт 70601

    Дт  42301 Кт 70601

    Дт 40820 Кт 70601

• Внебалансовый учет. Одновременно списываются проценты с внебаланса

    Дт  99999 Кт 91604

5. Внебалансовый учет при списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам. Проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на внебалансовых счетах.

    Дт 91704 Кт 91604

6. Поступление денежных средств от должников

• Отражение доходов

    Дт  30102 Кт 70601

    Дт  30110 Кт 70601

    Дт  30114 Кт 70601

    Дт  40817 Кт 70601

    Дт  42301 Кт 70601

    Дт 40820 Кт 70601

• Внебалансовый учет

    Дт  99999 Кт 91704

7. Получение штрафа за несвоевременный возврат кредита. Отражение доходов.

    Дт  30102 Кт 70601

    Дт  30110 Кт 70601

    Дт  30114 Кт 70601

    Дт  40817 Кт 70601

    Дт 40820 Кт 70601. [30] 

    2.4 Учет нереальной к взысканию задолженности 

    Нереальной  к взысканию считается задолженность, в отношении которой кредитной организацией предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно и когда предполагаемые издержки кредитной организации будут выше получаемого результата. [18]