Учет накладных расходов

       8.Резервы  по сомнительным долгам.

       8.1.ЗАО  ТФ «Октябрь» не предусматривает  создание резерва по сомнительным  долгам.

       9.Порядок  исчисления и уплаты налогов.

       9.1.В  ЗАО ТФ «Октябрь» для начисления налога по основному виду деятельности (розничная торговля и оказание услуг общественного питания) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.

       9.2.В  соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ, для исчисления налога  на имущество в ЗАО ТФ «Октябрь» ведется разделительный учет имущества, используемого в разных видах деятельности.

       9.3.Для  исчисления налога на прибыль  (НДС), учет показателей ведется  раздельно по видам деятельности, в отношении которых уплачиваются  налоги в соответствии с иным  режимом налогообложения. Учет выручки в целях НДС осуществляется в соответствии со статьей 167 НК РФ и определен как метод «по отгрузке» и предъявлению покупателю расчетных документов. Налоговым периодом предоставления отчетности по НДС является месяц.

       10.Прочее.

       10.1.В  соответствии с правилами ведения  кассовых операций в РФ в  ЗАО утвержден перечень лиц,  которым могут выдаваться под  отчет денежные средства. Подотчетные  суммы выдаются строго в определенных  целях. Авансовый отчет по выданным  денежным средствам в подотчет работникам предприятия предоставляется не позднее 1 месяца со дня получения денежных средств из кассы, с приложением документов, подтверждающих факт использования денежных средств и их целевое назначение. В случае не предоставления документов вся сумма включается в совокупный доход работника. В отдельных случаях сотрудники могут использовать личные средства, приобретая товары и материалы для организации. Истраченные денежные средства компенсируются после предоставления авансового отчета.

       10.2.Представительские расходы производятся согласно порядку их применения и списываются на расходы предприятия в соответствии с п.2 статьи 264 НК РФ.

       10.3.Расчет  с персоналом по оплате труда  ведется в соответствии с Положением  об оплате и премировании, штатным  расписанием и в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации.

       10.4.Учет  расчетов по налогам и сборам  ведется на счете 68, субсчета 1,2,4,5,6,7,8,10 согласно действующему законодательству  и методическим рекомендациям  и с учетом изменений их.

       10.5.Резервный капитал создается в соответствии с учредительными документами на основании действующего законодательства.

       10.6.Учет  прибыли и убытков отражается  на счете 99 «Прибыли и убытки».  Использование прибыли на другие  цели в течение отчетного года  учет вести на счете 84,91/2 на основании приказа ген. директора, решения акционеров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 Особенности исчисления и контроля накладных расходов

2.1 Понятие и классификация накладных расходов

           Накладные расходы образуются  в  связи  с  организацией,  обслуживанием производства  и  управлением  им.  Они  состоят  из  общепроизводственных  и общехозяйственных расходов.

           К расходам по обслуживанию  производства и управлению относят расходы на содержание и  эксплуатацию  машин  и  оборудования,  общепроизводственные  и общехозяйственные   расходы.   Первые   два   вида   расходов   включают   в себестоимость  продукции  по   статье   «Общепроизводственные   расходы»   и учитывают  на  синтетическом  счете   25   «Общепроизводственные   расходы»; общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные  расходы» и по такой же статье включают в  себестоимость  продукции.  Указанные  счета активные, собирательно-распределительные. На дебете счетов в течение  месяца отражают   затраты,   по   кредиту   осуществляют   списание    затрат    на производственные счета. После завершения месяца остатки на указанных  счетах отсутствуют. Для указанных расходов  установлена  единая  методика  контроля затрат: по каждому их виду составляют плановую  смету  с  подразделением  по статьям; аналитический учет затрат осуществляют по статьям в соответствии  с установленной номенклатурой; фактические затраты по статьям сопоставляют  со сметными и устанавливают отклонения.

           Указанным расходам, имеющим общие  характеристики, свойственны некоторые различия.  Расходы  по  содержанию  и  эксплуатации  оборудования  считаются условно-переменными, т. е. зависящими от объема  производства  продукции,  а цеховые и общезаводские расходы — условно-постоянными, т. е.  не  зависящими от объема производства продукции. Кроме того,  в  составе  общехозяйственных расходов размер многих из них регламентируется государством.

           По окончании месяца расходы  на содержание и  эксплуатацию  оборудования списывают на счета 20 «Основное производство» и 28 «Брак в производстве»  (в части исправимого брака) и распределяют между отдельными видами продукции  и незавершенным производством пропорционально  сметным  (нормативным)  ставкам на содержание и эксплуатацию оборудования.  При  отсутствии  сметных  ставок расходы на содержание и эксплуатацию оборудования распределяют между  видами продукции, как правило,  пропорционально  сумме  основной  заработной  платы производственных рабочих.

           Следует отметить, что распределение  косвенных расходов между  объектами калькуляции  может  осуществляться  несколькими  способами:  пропорционально основной  заработной  плате,  нормативным  или  плановым  затратам,  сметным (нормативным) ставкам на содержание и эксплуатацию  оборудования,  массе и объему   продукции,   количеству   отработанных   рабочими   человеко-часов, количеству машино-часов оборудования и др.

           При  выборе  способа  распределения   косвенных   расходов   предприятия необходимо учитывать специфику его работы, в том числе  уровень  механизации и  автоматизации  отдельных  подразделений,  уровень  квалификации   счетных работников и другие факторы.

           В небольших организациях можно  отказаться от раздельного учета расходов по содержанию и  эксплуатации  оборудования  и  других  общепроизводственных расходов.   В   этом   случае   организация   самостоятельно   устанавливает номенклатуру статей общепроизводственных  расходов  с  выделением  наиболее существенных. Эти расходы целесообразно  закрепить  за  центрами  затрат  и центрами ответственности для усиления контроля за ними.

       Общие для всей организации расходы  учитывают на активном  синтетическом счете  26  «Общехозяйственные  расходы».  Их  аналитический  учет  ведут  по отдельным статьям, сгруппированным в четыре раздела (А, Б, В, Г):

           А. Расходы на управление организацией

           1) «Заработная плата аппарата управления организацией»;

           2) «Командировки и перемещения»;

           3) «Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны»;

           4) «Прочие расходы» (канцелярские, почтово-телеграфные и т. п.);

           5) «Отчисления на содержание вышестоящих организаций».

           Б. Общехозяйственные расходы

           6)    «Содержание    прочего     общезаводского     (неадминистративно-управленческого)  персонала»;

           7) «Амортизация основных средств»;

           8)  «Содержание и текущий ремонт  зданий,  сооружений  и   инвентаря общезаводского характера»;

           9)   «Производство   испытаний,   опытов,   исследований,    содержание общезаводских  лабораторий,  расходы  на  изобретательство   и   технические усовершенствования»;

           10) «Охрана труда» (расходы по  технике  безопасности,  производственной санитарии и т. п.);

           11) «Подготовка кадров»;

           12) «Организованный набор рабочей силы»;

           13) «Прочие расходы».

           В. Сборы и отчисления

           14) «Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и расходы».

           Г. Общезаводские непроизводительные расходы

           15) «Потери от простоев»;

           16) «Потери от порчи материалов и продукции при хранении на  заводских складах» (в тех случаях, когда ущерб не может быть взыскан с виновников);

           17) «Недостача материалов и продукции  на заводских складах (за  вычетом излишков)» (в тех случаях,  когда  эти  потери  не  могут  быть  взысканы  с виновных лиц);

           18)  «Надбавки  за  вычетом   скидок  по   косинусу   «ФИ»   (уплаченные предприятием надбавки к  тарифу  за  электроэнергию  за  низкий  коэффициент использования мощности электроустановок);

           19) «Прочие непроизводительные расходы».

           В  организациях  с  бесцеховой  структурой  управления  в  номенклатуру общезаводских расходов дополнительно включают статьи: «Содержание  персонала отделений»  (основная   и   дополнительная   заработная   плата   инженерно-технического персонала,  служащих  и  младшего  обслуживающего  персонала  с отчислениями на социальные нужды; содержание, текущий ремонт  и  амортизация оборудования,  транспортных  средств,   зданий,   сооружений   и   инвентаря отделений и другие общепроизводственные расходы).

           Для распределения  общепроизводственных  и общехозяйственных расходов составляют   специальные   ведомости   распределения   этих   расходов.   На предприятиях   промышленности   общепроизводственные   и   общехозяйственные расходы   распределяют   между   объектами   калькуляции,    как    правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

           В составе общехозяйственных  и общепроизводственных расходов многие виды затрат ограничены утвержденными в установленном порядке лимитами, нормами  и нормативами для  целей  налогообложения,  контроля  затрат  и  других  целей (командировочные,  представительские расходы,  расходы на   подготовку   и переподготовку кадров и др.).

       2.2 Документальное оформление, синтетический и  аналитический учет накладных расходов

           Расходы на содержание и эксплуатацию  машин  и оборудования  учитывают обычно на отдельном субсчете счета 25 «Общепроизводственные расходы».

       Аналитический   учет   расходов   по   содержанию   и   эксплуатации производственного оборудования ведут по каждому цеху (производству и др.)  в отдельности по следующей типовой номенклатуре статей:

           1) «Амортизация оборудования и транспортных средств»;

           2)  «Эксплуатация  оборудования»  (стоимость  смазочных,  обтирочных  и прочих вспомогательных материалов, заработная плата  рабочих,  обслуживающих оборудование,  отчисления  на  социальные  нужды,  стоимость   потребленного топлива и всех видов энергии, услуги вспомогательных производств и т. п.);

           3) «Текущий ремонт оборудования и транспортных средств»;

           4) «Внутризаводское перемещение грузов»;

           5)   «Износ   малоценных   и   быстроизнашивающихся   инструментов    и приспособлений»;

           6) «Прочие расходы».

       В  некоторых  организациях  по  статье  2  «Эксплуатация  оборудования» отражают  затраты  электроэнергии,  как  силовой,  так  и   технологической, вследствие отсутствия  их  раздельного  учета  и  большого   удельного  веса силовой энергии.

       Для  аналитического  учета  расходов  по  содержанию   и   эксплуатации оборудования используют ведомости учета затрат  цехов (ф. №  12),  которые открывают на каждый цех в отдельности.  Запись  в  ведомость  производят  на основании  первичных  документов  и   разработочных   таблиц   распределения материалов, заработной платы,  услуг  вспомогательных  производств,  расчета амортизации  основных  средств, износа  малоценных  и быстроизнашивающихся предметов и листков-расшифровок по прочим денежных  расходам,  отраженным  в журналах-ордерах.