Министерство  сельского хозяйства РФ

    Технологический институт (филиал) ФГОУ ВПО

    «Ульяновская  государственная сельскохозяйственная академия»

    Кафедра бухгалтерского учета и финансов 
 
 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА 

    По  дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»

    На  тему: Учет наличия и движения денежных средств в СПК им.

    Н.К. Крупской 
 
 
 

    Выполнила студентка:

    3 курса

    группы  Бо 31

    Шамшетдинова Н.Н.

    Руководитель:

    Фатхутдинова Х.Х. 
 
 
 
 
 

    Димитровград 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 5

1.2 Основы учета денежных средств в организациях 12

Глава 2. КРАТКАЯ ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА спк ИМ Н.К. КРУПСКОЙ 16

глава 3. УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТв 24

3.1 Учет кассовых операций 24

3.2 Учет денежных средств на счетах в банка 26

3.3 Учет денежных средств на расчетных счетах 29

3.4.    Учет денежных средств на специальных счетах 30

3.5 Учет переводов в пути 32

3.6      Пути совершенствования учета денежных средств 33

Выводы и предложения 35

Список литературы 37

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

 
 

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты  с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям.

    Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия. Между организациями  большинство расчетов производится без налично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое  значение имеет учет денежных средств  и контроль за их обращением на расчетных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.  Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и организации расчетов.

    Актуальность  темы данной курсовой работы обусловлена  тем, что правильная организация  бухгалтерского учета расчетных  операций, осуществляемых в денежной форме, обеспечивает: устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление её договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния, а также увеличение инвестиционной привлекательности.

       Целью данного курсового проекта  является изучение практики учета  движения денежных средств, определение  основных направлений совершенствования  учета и повышения эффективности  управления. 

    Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

1. Углубление теоретических знаний по учету наличия и движения денежных средств;
2. Рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
3. Овладение методикой самостоятельного научного исследования;
4. Приобретение навыков самостоятельной работы с научной, нормативной и справочной литературы;
5. Изучение и обобщение достижений  в области совершенствования учета денежных средств;                                  

          Объектом исследования является СПК им. Н.К.Крупской Мелекесского района Ульяновской области.

          В работе использованы данные годового отчета СПК им. Н.К. Крупской, а так же учебная литература, материалы периодической печати. 

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧИЯ  И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Нормативно-правовое регулирование учета  денежных средств в Российской Федерации

 

    В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных  операций и действий.

    Законодательство  Российской Федерации «О бухгалтерском  учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и  методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета  в Российской федерации, других федеральных  законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства  Российской Федерации.

    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) распространяется на все организации, находящиеся  на территории России, а также на филиалы и представительства  иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения  бухгалтерского учета. Налогового кодекса  Российской Федерации. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. До июня 2007г. ЦБ РФ регулярно устанавливал лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. Действия производились согласно указанию от 14.11.2001г. № 1050 – У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», лимит составлял 60 тыс. руб. В настоящее время документ утратил силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1844 – У, вступившего в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» - 11.07.2007.

    С 22.07.2007 г. в соответствии с Указанием  ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843–У «О предельном размере  расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу  юридического лица или кассу индивидуального  предпринимателя». Расчеты наличными  деньгами в РФ могут производиться  в размере, не превышающем 100 тысяч  рублей:

• между юридическими лицами,
• между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
• между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора.

    Основные  расчеты между предприятиями  проводятся при помощи расчетных  счетов. Для открытия расчетного счета, согласно Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», необходимо предоставить в банк следующие  документы:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• учредительные документы юридического лица.
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• карточка;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете. В случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных этим правом;
• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

    Расчетные счета открываются юридическим  лицом, имеющим самостоятельный  баланс. Расчеты через расчетные  счета осуществляются на основе приказа  предприятия-плательщика или на основе его согласия. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена в Положении  о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П (ред. от 11.12.2006, с изм. от 26.03.2007). Общие требования оформления документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (ред. от 02.05.2007).