Учет наличия и движения денежных средств

Дт 50 "Касса";   Кт 91/1 "Прочие доходы".

    Недостача относится на материально-ответственное  лицо (кассира).В учете составляются следующие проводки:

1. При  обнаружении недостачи:

Дт 94 "Недостачи, потери от порчи  ценностей";  Кт 50 "Касса".

2. Выявленная  недостача относится на материально-ответственное  лицо:

Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".

3. Внесено  наличными в кассу в погашение  задолженности по недостаче:

Дт 50 "Касса";  Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

4. Удержано  из заработной платы в погашение  недостачи:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

    После сверки и разноски итогов журнала-ордера № 1 в главную книгу об этом делают соответствующую отметку в журнале-ордере. Исполнитель заверяет записи и сверку своей подписью и указывает дату.      

            

2. Учет  денежных средств  на счетах в банка

 
 

    В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской  деятельности" каждое предприятие  вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. СПК им. Н.К. Крупской не является исключением, оно имеет свой расчетный счет.

    Порядок открытия расчетного счета регламентирован  инструкцией Центрального банка  Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может  быть открыт расчетный счет в одном  или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3. нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4. карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5. справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

    После открытия расчетного счета банк присваивает  ему определенный номер, который  указывается во всех расчетно-платежных  документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются  денежные средства, зачисленные в  форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также  выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

    Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании  первичных документов установленной  формы.

    1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

    2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

    3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

    4. Платежное требование– это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

    Зачисление  денег на открытый счет банк будет  производить по мере их поступления. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения  организации в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Зачисление и списание денег  по расчетному счету производится на основании платежных поручений, заявлений на аккредитив, расчетных  и денежных чеков . 

3. Учет  денежных средств  на расчетных счетах

 
 

    Все свободные денежные средства СПК им. Н.К. Крупской хранит в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах.

                                                               счет хоз. ср-в

    Дебет  II А                                        сч 51                 осн. инв. ден.             Кредит

    В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

  1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

  Дт 51 "Расчетный счет";     Кт 50 "Касса".

  2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

  Дт 51 "Расчетный счет";     Кт 90/1 "Выручка".

  3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов

  Дт 51 "Расчетный счет";  Кт  91/1 "Прочие доходы" .

  4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

  Дт 51 " Расчетный счет";   Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

  Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

  5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

  Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы".

  6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

  Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

  7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

  Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет".

  8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

  Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; Кт 51 "Расчетный счет".

  9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

  Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";   Кт 51 "Расчетный счет".

  10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

  Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 51 "Расчетный счет".

  11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

  Дт 76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт51"Расчетный счет".

  12. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:

  Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам"; Кт 51 "Расчетный счет".

  13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

  Дт 91/2 "Прочие расходы";    Кт 51 "Расчетный счет". 

      3.4. Учет денежных средств на специальных счетах

 
 

      Определенная часть предприятий  хранит денежные средства на специальные нужды на отдельных счетах в банке обособленно от расчетного счета. Также и СПК им. Н.К. Крупской хранит определенную сумму на специальном счету в банке, отдельно от расчетного счета.

    Для этого открывается счет 55 «Специальные счета в банках»

                                                                                                 

                                                                                                счет хоз. ср-в

    Дебет  II А                                            сч 55               осн. инв. ден.             Кредит

    К 55 счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. Аккредитивы - ведется учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками в случае применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивы могут быть открыты с расчетного, валютного счета или за счет кредитов банка
2. Чековые книжки – учитываются денежные средства в чековых книжках. Они предназначены для безналичных расчетов. Чековые книжки выдаются под отчет лицам, которые производят расчеты (экспедитор, механик и д.р.), и учитываются обособленно.
3. Депозитные счета - учитывают движение средств, вложенных в организацией в банковские и другие вклады.

  Пример  бухгалтерских проводок по счету 55 приводится ниже:

1. Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита