Учет операции по расчетному и другим счетам в банке

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2013 в 08:48, курсовая работа

Описание

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счета

Содержание

Введение ................................................................................... 2
Основная часть
Учет операций по расчетным счетам ................................... 3
Учет операций по валютным счетам ..................................13
Специальные счета в банках ……………………..................26
3. Список используемой литературы ..........................................… 31

Скачать (36.52 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Курсовая Учет операции по расчетному и другим счетам в банке.doc

— 181.50 Кб (Скачать документ)

В зависимости от форм расчетов, используемых организацией, к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета» и др.

Субсчет «Аккредитивы» служит для учета движения средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее – банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее – исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются:

Наименование банка-эмитента;

Наименование банка, обслуживающего получателя средств;

Наименование получателя средств;

Сумма аккредитива;

Вид аккредитива;

Способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

Условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

Ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Товарный (документарный) аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров (продукции, работ, услуг). Покупатель дает письменное поручение своей обслуживающей кредитной организации об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, вид активов, подлежащих оплате, и другие существенные условия договора поставки (купли, продажи). Каждый аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается записью по дебету счета 55, субсчет «Аккредитивы», и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По мере использования аккредитива на основании данных выписок кредитной организации производятся записи по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 55, субсчет «Аккредитивы». Неиспользованные средства в аккредитивах после перечисления их на тот счет в кредитной организации, с которого они были зачислены в аккредитив, отражаются в бухгалтерском учете проводкой, обратной зачислению.

При использовании организацией формы расчетов чеками в бухгалтерском учете организации открывается субсчет «Чековые книжки». Согласно ст.877 ГК РФ «Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю». Чековое обращение на территории России регламентируется ст. 877-885 ГК РФ, а в части, неурегулированной Кодексом, - Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. №120-П, Правилами расчетов чеками на территории Российской Федерации и другими нормативными документами.

Чек должен содержать предусмотренные ст.878 ГК РФ обязательные реквизиты:

Наименование «чек», включенное в текст документа;

Поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

Указание валюты платежа;

Указание даты и места составления чека;

Подпись лица, подписывающего чек, - чекодателя.

Чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных чекодателем на специальном банковском счете. Операции депонирования указанных средств отражаются по дебету счета 55, субсчет «Чековые книжки», и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму лимита денежных средств по чековой книжке.

Представление чека к платежу возможно двумя способами: путем непосредственного предъявления банку-плательщику и путем предъявления в кредитную организацию, обслуживающую чекодержателя, на инкассо. В последнем случае чек оплачивается в порядке исполнения инкассового поручения. По мере оплаты выданных организацией чеков при осуществлении расчетов за продукцию (работы, услуги) в бухгалтерском учете производится запись по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 55 , субсчет «Чековые книжки».

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.).

Единые для всех кредитных организаций Российской Федерации правила выпуска и оформления сберегательных и депозитных сертификатов установлены Письмом ЦБ РФ «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» от 10 февраля 1992 г. №14-3-20.

Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя.

Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются в безналичном порядке. Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты.

Денежные обязательства, возникающие при выпуске и обращении сертификатов, могут быть оплачены нерезидентами только с рублевых счетов.

Сертификаты должны быть срочными.

Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения (когда владелец сертификата получает право востребования вклада или депозита по сертификату), выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки.

В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате кредитной организацией выплачиваются сумма вклада и проценты по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются.

Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Для передачи другому лицу прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно вручения сертификата этому лицу.

Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

Уступка требования по именному сертификату оформляется на оборотной стороне такого сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к именному сертификату двусторонним соглашением лица, уступающие свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица.

В бухгалтерском учете приобретение депозитных сертификатов отражается по дебету счета 55, субсчет «Депозитные сертификаты», и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Начисление дохода по сертификату записывается в бухгалтерском учете по дебету счета 55 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок отражается записью по кредиту счета 55, субсчет «Депозитные сертификаты», и дебету счета 51.

^{3.
Список используемой
литературы}

^А^н^д^р^о^с^о^в^А^.^М^.^«^Б^у^х^у^ч^е^т^и^о^т^ч^е^т^н^о^с^т^ь^в^Р^о^с^с^и^и^»^,^М^.:1994^г.
^Б^е^л^о^в^А^.^Н^.^«^Б^у^х^у^ч^е^т^в^у^ч^р^е^ж^д^е^н^и^я^х^н^е^п^р^о^и^з^в^о^д^с^т^в^е^н^н^о^й^с^ф^е^р^ы^»,^М^{19 99}^г^.
^Б^е^л^у^х^а^Н^.^Т^.^«^С^у^д^е^б^н^о-^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^а^я^э^к^с^п^е^р^т^и^з^а^»^,^М^.:^Ю^н^и^т^и^{, 1998}^г^.
^Б^о^г^о^м^о^л^о^в^А^.^М^.^«^О^т^т^е^о^р^и^и^к^п^р^а^к^т^и^к^е^б^у^х^у^ч^е^т^а^»^,^М^.:^Х^р^о^н^о^г^р^а^ф^{, 1999}^г^.
^Б^о^л^ь^ш^о^й^б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^с^л^о^в^а^р^ь^п^о^д^р^е^д^а^к^ц^и^е^й^{Азримяна,
М.: Институт Новой Экономики, 1999
г.}
^Б^а^к^у^н^и^н^Г^.^Н^.^«^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^у^ч^е^т^–^э^к^с^п^р^е^с^с^к^у^р^с^»^,^М^.:^И^н^ф^а-^М^{, 1999}^г^.
^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^а^н^а^л^и^з,^Т^о^р^г^о^в^о^-^и^з^д^а^т^е^л^ь^с^к^о^е^б^ю^р^о^Б^Ш^В^{, 1999}^г^.
^Б^у^х^г^а^л^т^е^р^с^к^и^й^с^л^о^в^а^р^ь^,^М^.:^Б^о^я^{н, 1998}^г
^Б^у^х^у^ч^е^т^п^о^д^р^е^д^а^к^ц^и^е^й^П^.^С^.^Б^е^з^р^у^к^и^х,^{М.: Бухучет, 1999
г.}
^Б^у^х^у^ч^е^т^Т^и^ш^к^о^в^а^И^.^Е^.^и^Д^и^м^е^н^т^ь^е^в^а^И^.^Е^.,^М^и^н^с^к^.:^В^ы^с^ш^а^я^ш^к^о^л^а^{, 1998}^г^.
^В^л^а^с^о^в^а^Т^.^Н^«^П^е^р^в^и^ч^н^а^я^д^о^к^у^м^е^н^т^а^ц^и^я^»^,^М^.:^Ф^и^н^а^н^с^ы^и^с^т^а^т^и^с^т^и^к^{а, 1999}^г^.
^В^о^л^к^о^в^Н^.^Г^.^«^Б^у^х^у^ч^е^т,^с^о^з^д^а^н^и^е,^д^в^и^ж^е^н^и^е,^с^о^д^е^р^ж^а^н^и^е^о^с^н^о^в^н^ы^х^ф^о^р^м^»^М^.:^М^е^ж^д^у^н^а^р^о^д^н^ы^й^Ц^е^н^т^р^,^{1998 г.}
^В^о^л^к^о^в^Н^.^Г^.^«^У^п^р^а^щ^е^н^н^а^я^ф^о^р^м^а^б^у^х^у^ч^е^т^а^»^,^М^.:^Б^и^з^н^е^с-^к^а^р^т^а^{, 2000}^г^.
^В^о^л^к^о^в^Н^.^Г^.^«^Р^у^к^о^в^о^д^с^т^в^о^п^о^б^у^х^у^ч^е^т^у^н^а^п^р^е^д^п^р^и^я^т^и^я^х^»^,^М^.:^Б^и^з^н^е^с-^к^а^р^т^а^{, 1994}^г^.
^В^о^л^к^о^в^Н^.^Г^.^«^Б^у^х^у^ч^е^т^н^а^п^р^е^д^п^р^и^я^т^и^я^х^м^а^л^о^г^о^и^с^р^е^д^н^е^г^о^б^и^з^н^е^с^а^»,^М^.:^Б^и^з^н^е^с-^к^а^р^т^а^{», 1994}^г^.
^В^у^д^Ф^{. «Бухучет
для предприятий», М.:
Аскери, 1999 г.}
^М^а^к^а^л^ь^с^к^а^я^М^.^Л^.^Д^е^н^и^с^о^в^А^.^Ю^.^«^С^а^м^о^у^ч^и^т^е^л^ь^п^о^б^у^х^у^ч^е^т^у^»^,^М^.
^П^о^ш^е^р^с^т^н^и^к^Е^.^Б^.^М^е^й^с^к^и^н^М^.^С^.^«^Э^к^с^п^р^е^с^с^-^к^у^р^с^т^о^р^г^о^в^о^г^о^п^р^е^д^п^р^и^я^т^и^я^»^,^М^.^:^Г^е^р^д^а^,¹⁹⁹⁸^г^.
^С^о^к^о^л^о^в^Я^.^В^.^П^я^т^о^в^М^.^Л^.^«^Б^у^х^у^ч^е^т^д^л^я^р^у^к^о^в^о^д^и^т^е^л^я^»^,^М^.:^П^р^о^{спект, 2000
г.}
^П^о^л^о^ж^е^н^и^е^Ц^е^н^т^р^а^Б^а^н^к^а^Р^Ф^«^О^д^в^и^ж^е^н^и^и^д^е^н^е^ж^н^ы^х^с^р^е^д^с^т^в^».
^Н^а^л^о^г^о^в^ы^й^К^о^д^е^к^с^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й^Ф^е^д^е^р^а^ц^и^и^,^ч^.1^и^ч^.2,^М^.:^Б^и^б^л^и^о^т^е^ч^к^а^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й^Г^а^з^е^т^ы,^в^ы^п^у^с^к^№^{17, 2000}^г^.
^Г^р^а^ж^д^а^н^с^к^о^е^П^р^а^в^о^в^с^х^е^м^а^х,^ч^.2,^М^.:^П^р^и^о^р^{, 1999}^г^.
^Г^р^а^ж^д^а^н^с^к^и^й^К^о^д^е^к^с^Р^Ф^№^51-^{ФЗ от 30.11.94
г.}
^Ф^е^д^е^р^а^л^ь^н^ы^й^З^а^к^о^н^№^65-^Ф^З^о^{т 26.04.95}^«^О^Ц^е^н^т^р^а^л^ь^н^о^м^Б^а^н^к^е^Р^о^с^с^и^й^с^к^о^й^Ф^е^д^е^р^а^ц^и^и^»^в^р^е^д^а^к^ц^и^и^п^о^с^л^е^д^у^ю^щ^и^х^и^з^м^е^н^е^н^и^й^.

Информация о работе Учет операции по расчетному и другим счетам в банке