Учет операций по векселям в банках

Содержание

 

Введение. 3

       1 Теоретические основы  определения векселя……………………….. 4

1.1 Понятие и сущность векселя………………………………………..4

1.2 Функции векселя……………………………………………………..8

2 Учет  вексельных операций. 11

2.1 Общие правила учета операций с векселями. 11

2.2 Практика использования векселей по новому Плану счетов.        Примеры учета векселей………………………………………………...13

Заключение. 20

       Список использованных источников……………………………........21

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

 

       Актуальность  работы объясняется тем, что вексель  давно и широко применяется в  мировой практике как финансовый инструмент, предназначенный для  обслуживания заимствований и расчетов.

       Если  принимать в расчет только ценные бумаги, действующие в настоящее  время, то, по-видимому, вексель является самой старой действующей ценной бумагой.

       В России вексель стал применяться  при Петре I, причем законодательство было скопировано с немецкого  вместе с наименованием (нем. Wechsel). Отечественное  законодательство о векселях было приведено  в соответствие с международными стандартами еще в 1930-х годах: была подписана Женевская конвенция, предусматривающая применение всеми  ее участниками единого закона о  простом и переводном векселе. Однако в СССР вексель применялся в основном для внешнеторговых операций. А вот  в посткоммунистической России он прочно вошел во внутренний оборот. Вексельное обращение является неотъемлемой частью современной российской финансовой системы.

       Вексель в настоящее время является одной  из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

       Главная задача данной работы – понять сущность операций, которые выполняются с  векселями.

 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические основы определения векселя

 
       

1. Понятие и сущность векселя

 

       Существует  множество определений понятия  вексель. Приведем некоторые из них.

       Вексель - документ, составленный по установленной законом форме и содержащий безусловное абстрактное денежное обязательство; ценная бумага; разновидность кредитных денег.

       Вексель - это составленное по установленной  законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и оплаченное гербовым сбором.

       Определений очень много, но главное, что каждое из них говорит о том, что вексель  это долговое обязательство.

       В зависимости от критериев классификации  различают следующие виды векселей:

       1) Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) — отличаются числом участников;

       2) Товарный (коммерческий), финансовый, казначейский — зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;

       3) Бронзовые, дружеские, встречные — в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;

       4) Предъявительский и ордерный (обращение по передаточной надписи) — различают по способу передачи.

       Рассмотрим  некоторые виды векселей более подробно.

       1) Простой вексель составляется и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

       Переводной  вексель составляется и подписывается кредитором  и содержит "приказ" должнику  оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе денежную сумму третьему лицу.

       По простому векселю векселедатель сам обязывается (обещает) совершить платеж, то по переводному векселю он предлагает сделать это указанному в векселе третьему лицу (плательщику). В этом и заключается основное отличие простого векселя от переводного. Существовавшая ранее точка зрения, согласно которой переводной вексель отличается от простого возможностью его передачи третьим лицам, не обоснована, так как в соответствии с действующим законодательством путем совершения передаточной надписи (индоссамента) могут быть переданы права как по переводному, так и по простому векселю[1]

       2) Товарный вексель. В основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны — выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.

       В основе финансового векселя лежат денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров.

       Казначейский  вексель — краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.

       3) Бронзовый вексель — это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Цель бронзового векселя — либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

       Основные  черты векселя, сложившиеся в  международной и российской практике:

       1) абстрактный характер обязательства,  выраженного векселем (текст векселя  не должен содержать ссылки  на сделку, являющуюся основанием  выдачи векселя). Бесспорный характер  обязательства по векселю, если  он является подлинным; безусловный  характер обязательства по векселю  (вексель содержит простое и  ничем не обусловленное предложение  или обещание уплатить определенную  сумму, и поэтому попытки оговорить  платеж наступлением каких-либо  условий не имеют юридической  силы) – также важные черты  векселя.

       2) вексель — это всегда денежное  обязательство (не может считаться  векселем обязательство, по которому  уплата долга совершается товаром  или оказанием услуг);

       3) вексель — это всегда письменный  документ (выпуск векселей в безналичной  форме невозможен);

       4) вексель — это документ, имеющий  строго установленные обязательные  реквизиты. Согласно Международной  Конвенции существует восемь  обязательных реквизита векселя:

• вексельная метка (то есть слово "вексель") должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;
• валюта векселя — сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;
• сведения о плательщике по данному векселю;
• сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;
• указание места платежа;
• указание срока платежа;
• время и место выставления;
• собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность. При неисполнении обязательства основным должником кредитор-векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
       

2. Функции векселя

 

       Вексель является универсальным финансовым инструментом, который выполняет  определенные экономические функции.

       Вексель выполняет кредитную функцию, так как с его помощью можно оформить различные кредитные обязательства: оплатить купленный товар или оказанные услуги на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или предоставить кредит, а также оформить привлечение дополнительного оборотного капитала.

       Развитый  торгово-промышленный оборот не возможен без кредита. Как крупные, так  и небольшие предприятия, в особенности  торговые, формируют значительную часть  своих оборотных капиталов за счет кредитных ресурсов. Вексель  обеспечивает кредитование покупателя продавцом без посредничества банков и других финансовых институтов.

       При отсутствии у покупателя средств  для оплаты товара непосредственно  после поставки продавец предоставляет  ему кредит в виде отсрочки платежа  на определенный срок за плату в  виде про цента от суммы сделки. Отсрочка платежа оформляется векселем. Сумма долга покупателя, составляющая валюту векселя (обозначенную в векселе  сумму), включает стоимость товарной сделки и абсолютную величину процентов  за коммерческий кредит. Присущая векселю формальная и материальная строгость, легкая передаваемость и скорость процедуры взыскания вексельных долгов делают вексель привлекательным для предприятий-кредиторов.

       Векселедержатель  имеет возможность получить деньги по векселю ранее указанного в  нем срока либо посредством учета  векселя в банке, либо путем получения  банковского кредита под залог  векселя. Отсюда еще одна функция векселя - возможность его использования в качестве средства обеспечения сделок и кредитов, причем использоваться с этой целью могут и собственные векселя предпринимателя, и векселя, полученные от других предприятий по торговым оборотам.

       Следующая функция векселя заключается  в том, что он служит инструментом денежных расчетов, кредитной формой денег. В сущности, позволяя векселедателю рассчитываться, выпускать векселя в обращение, вексель выступает как средство расчетов, т. е. заменяет деньги, важнейшей функцией которых является то, что они могут быть средством обращения. При этом вексельное обращение способно многократно ускорять расчеты, поскольку в развитом коммерческом обороте вексель до своей оплаты проходит через десятки держателей, погашая их денежные обязательства и уменьшая потребность в реальных денежных средствах (наличных или безналичных), что особенно важно в случае недостаточности последних в денежном обороте.

       В наибольшей степени вексель выполняет  функцию средства платежа, если передается в платеж либо по безоборотной передаточной надписи, либо простым вручением (бланковым индоссаментом). Такие передачи не влекут для передающего никаких обязанностей по векселю и, как при уплате денежных средств, окончательно завершают сделки.