Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

 

    За  год сотруднику полагаются стандартные налоговые вычеты:

    400 х 1 = 400

    1000 х 8 = 8000

    Облагаемый  годовой доход:   411000 – 8400 = 402600

    Годовая сумма НДФЛ составит:  402600 х 13% = 52338  

      Вопрос 5. Аналитический  и синтетический  учет расчетов по оплате труда.

      Аналитический учет ведется по каждому работнику по всем видам начислений и удержаний в лицевых счетах.

      Лицевые счета ведутся на основании табеля использования рабочего времени, первичных документов по учету выработки и других документов по начислению и удержаниям.

      Лицевые счета используются для: расчета  среднего заработка, для расчета пенсий.

      На  основании лицевых счетов составляются расчетные или расчетно-платежные ведомости, в которых каждому работнику отводится одна строка. В этих ведомостях по каждому работнику отражается начисления, удержание и определяется сумма к выдаче.

      Затем составляются сводные ведомости  по структурным подразделениям и  в целом по предприятию по видам  начислений и удержаний, ведомость распределения заработной платы по ШПЗ для включения расходов на оплату труда в затраты производства и по другому назначению.

     Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется  на счете 70 "Расчеты по оплате труда", счет пассивный, балансовый.

Дебет                                                        70                                                Кредит

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Схема учета расчетов по оплате труда

 ПДППД 
 
 
 

 
 

 

 

 
 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопрос 6. Учет расчетов по социальному  страхованию и  пенсионному обеспечению.

      Единый  социальный налог заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Целевое назначение взносов с объединением в один налог не изменилось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

        Порядок исчисления и уплаты  единого социального налога (ЕСН)  регламентирован главой 24 Налогового кодекса РФ. Статьей 235 НК РФ определены две категории плательщиков ЕСН:

        производящие выплаты физическим  лицам (организации, индивидуальные  предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

        физические лица, получающие доход  (индивидуальные предприниматели,  адвокаты, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой).

      Порядок расчета налоговой базы по ЕСН  регулируется ст. 237 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам), а также по авторским договорам.

        Учитываются любые выплаты и  вознаграждения за исключением  сумм, указанных в ст. 238 НК РФ, независимо от формы, в которой они производятся.

     Не  подлежат налогообложению следующие  выплаты:

- государственные  пособия по безработице, по  беременности и родам, по временной нетрудоспособности;

- компенсационные  выплаты по законодательству;

   - единовременная материальная помощь (стихийные бедствия, смерть членов семьи);

   - благотворительные выплаты.

   Льготы  по ЕНС приведены в статье 238 НК РФ. 

   ЕСН носит строго целевой характер и  включает в себя платежи в следующие  внебюджетные фонды (при налогооблагаемой базе нарастающим итогом с начала года до 280000 на каждого работника):

   - пенсионный фонд – 20%

   - фонд социального страхования  – 2,9%

   - обязательное медицинское страхование  - федеральное – 1,1%, территориальное – 2%.  Итого 26%. В статье 241 НК РФ приведена регрессивная шкала. 

       Расчеты по социальному страхованию,  пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации (единый социальный налог) учитывают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

    К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

    1 "Расчеты по социальному страхованию";

    2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

    3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию". 

    За  счет средств фонда социального страхования работникам выплачиваются следующие пособия:

    1. Пособия,  начисляемые на основании листка о временной нетрудоспособности:

      - пособие по временной нетрудоспособности (за третий и последующие дни нетрудоспособности);

    - пособие по беременности и родам.

    2. Прочие пособия (размер пособий указан по состоянию на 1 января 2009 года):

    - при рождении ребенка (единовременное) 9592, 03 рубля;

    - по уходу за ребенком и другие.