Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Тема 13. УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ 

1. Основы  организации заработной платы в организации.
2. Задачи и информационное обеспечение расчетов по оплате труда.
3. Порядок расчета отдельных видов заработка.
4. Учет удержаний из заработной платы.
5. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.
6. Учет расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению.

 

Литература:

1.Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 № 197-ФЗ (в ред. От30.12.08).

2. Налоговый кодекс РФ, часть 2, от 15.08.2000 (в ред. 30.12.08) глава 23 НДФЛ, глава 24 ЕСН

3. ФЗ РФ от 29.12.2006 № 255-ФЗ. «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

4.Положение об особенностях порядка исчисления среднего заработка: постановление Правительства РФ от 24.12.07 № 922

5. Положение  об особенностях исчисления пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: постановление Правительства РФ от 15 июня № 375.

6. Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты: постановление  Госкомстата РФ от 29.12.2000 № 136. 

      Вопрос 1. Основы организации заработной платы в организации 

     Оплата труда - это система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

    Заработная  плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

    Заработная  плата каждого работника зависит  от его квалификации, сложности выполняемой  работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

    Запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда, например, в зависимости от пола, возраста, расы, национальности, отношения к религии, принадлежности к общественным объединениям (ст.132 ТК РФ).

    Ст. 130 ТР РФ устанавливает государственные гарантии по оплате труда:

    - месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (4330 рублей с 01.01.09);

    - ограничения в оплате труда  в натуральной форме;

    - сроки и очередность выплаты заработной платы и другие.

    На  предприятиях устанавливается 5 или 6 дневная  рабочая неделя. В отдельных организациях может устанавливаться рабочая неделя с предоставлением выходных по скользящему графику. Продолжительность рабочего времени во всех случаях не может превышать 40 часов в неделю (ст.91 ТК РФ).

    Некоторым работникам должно быть установлено:

    - сокращенное рабочее время (не уменьшает зарплату):

 

    - неполное рабочее время (оплата исходя из фактически отработанного времени) может быть установлено:

• в обязательном порядке по просьбе работника (беременные женщины, работники, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет, работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением);
• по соглашению между работником и работодателем;
• -по инициативе работодателя с учетом мнения профсоюза данной организации.

       Основу организации оплаты труда составляют три взаимосвязанных элемента.

1. Формы оплаты  труда определяют порядок расчета заработной платы.
1. Повременная форма оплаты труда (отработанное время оплачивается согласно окладу или тарифной ставке)
2. Сдельная форма оплаты труда (заработок определяется исходя из количества произведенной продукции (работ) и расценки за единицу).
3. Прочие: бестарифная система (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в результаты деятельности организации), система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы), система выплат на комиссионной основе (размер оплаты устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).

    Формы (системы) оплаты труда, вознаграждения и поощрительные выплаты работникам определяются организациями самостоятельно и фиксируют в коллективном договоре и Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

2. Тарифная система включает в себя:
1. тарифную ставку (размер оплату труда в день, час);
2.               тарифную сетку (отражает соотношение в оплате труда между различными разрядами рабочих и работ с помощью тарифного коэффициента);
3.               тарифно-квалификационный справочник.

 

3. Нормирование  труда устанавливает меры затрат труда на изготовление изделия или выполнение задания.
1. Норма времени (1 деталь 0,5 часа).
2. Норма выработки (1 час 2 детали).

 

       На  предприятии в целях планирования, организации  и оплаты труда разрабатываются:

• Штатное расписание.
• Положение о премировании.
•     Коллективный трудовой договор.

 

       Вопрос 2. Задачи и информационное обеспечение расчетов по оплате труда.

       Задачи  учета расчетов по оплате труда:

       1. Правильно и своевременно производить  расчет заработной платы, прочих выплат и удержаний каждому работнику предприятия.

       2. Выполнять возложенные  государством  обязанности налогового агента  по налогу на доходы физических  лиц (НДФЛ).

       3. Выполнять возложенные  государством  обязанности налогоплательщика  по единому социальному налогу (ЕСН).

       В целях информационного обеспечения  расчетов по оплате труда в организации следует обеспечить:

       1. Учет личного состава.

       2. Учет рабочего времени.

       3. Первичные документы по учету  выработки.

       Учет  личного состава ведется отделом кадров на основании приказов руководителя о приеме на работу, увольнении, направлении в командировку, к отпуск и т.п. Копии этих приказов передаются в бухгалтерию.

       Учет  рабочего времени  ведется в Табеле об использовании  рабочего времени. По окончанию месяца он передается в бухгалтерию. Постановлением Госкомстата РФ от 5.01.04 №1 утверждены табели по формам Т-13, Т-12 (учитывается не только время, но и производится начисление заработной платы)

       При применении сдельной формы оплаты труда  используются первичные документы по учету выработки:

       - наряды (индивидуальные, бригадные,  разовые, накопительные);

       - сменные раппорты, журналы выработки  в массовых производствах;

       - маршрутные листы (конвейер)и  др.

       При начислении заработной платы также  используются: листки о простое, акты о браке, листки на доплату. 

       Вопрос 3. Порядок расчета  отдельных видов  заработка. 

       Основная  заработная плата (за отработанное время и выполненную работу)

    1. Повременная (тарифная) форма оплаты труда.

    При повременной форме оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ.

    Основание для начисления:  штатное расписание, тарифные сетки, приказы, положение о премировании, табель об использовании рабочего времени. 

    1.1.Простая повременная система оплаты труда. Заработок рабочих начисляется по тарифной часовой, дневной, месячной (оклад) ставке. Заработная плата рассчитывается как произведение часовой или дневной тарифной ставки работника в соответствии с его разрядом на количество отработанных им дней. Заработок работников других категорий начисляют по окладу. Если эти работники отработали все рабочие дни (часы) по графику данного месяца, то оплату их труда составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней (часов), то сумма их заработка равна отношению произведения оклада и количества фактически отработанных дней (часов) к календарному количеству рабочих дней данного месяца.

       Пример 1. Оклад – 17600, количество рабочих дней в месяце – 22, отработано – 20.

       Заработок = 17600 : 22 х 20 = 16000.  

       Пример 2. Часовая тарифная ставка 110 руб., количество рабочих дней в месяце – 22 по 8 часов = 176 часов.

       Заработок =110 х 176 = 19360.

          Пример 3. Дневная тарифная ставка – 800 руб., количество рабочих дней в месяце – 22.

    Заработок = 800 х 22 = 17600.  

    1.2. Повременно-премиальная система оплаты труда используется для повышения производительности или качества труда, когда работники премируются за определенные показатели.

    При повременно-премиальной системе  оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или в твердой сумме.

       Пример 1. Оклад – 17600, количество рабочих дней в месяце – 22, отработано – 20. За выполнение договорных обязательств установлена премия в размере 15%.

    Заработок = 17600 : 22 х 20 = 16000.

    Премия = 16000 х 15 : 100 = 2400.

    Итого заработная плата 18400. 

    2. Сдельная форма оплаты труда также имеет свои системы: прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную. 

    2.1. При прямой сдельной системе заработная плата начисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) на основе действующих расценок за единицу работы. Расценки определяют исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов), норм выработки (норм времени) путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки продукции. Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки на установленную норму времени в часах (днях).