Учет оплаты труда

  Выдача заработной платы   производиться по платёжной ведомости.  Данные  к

платёжной  ведомости  заполняются  из  графы  “сальдо-кредит”  –  книги   по

заработной плате.

  Также из книги  берутся   данные  для  заполнения  личной  карточки  учёта

доходов  и  подоходного  налога,  удержанного  из  них,  и  для   заполнения

регистров бухгалтерского учёта к счёту 531“Обязательство по оплате труда”

   и  533“Обязательства по  расчёту с социальным фондом”.

  Зарплата работников управленческого  и обслуживающего  аппарата  отдельных

цехов   обычно   входит   в   соответствующие   статьи   цеховых   расходов.

Следовательно,  роль  каждой  категории  работников  предприятия:   основных

производственных  рабочих,  вспомогательных  рабочих,  инженерно-технических

работников,  служащих  т.д.  –  в  выработке  или   изготовлении   продукции

предопределяет различный порядок отнесения  затрат  на  оплату  их  труда  в

себестоимость продукции.

  На основании документов  по  учёту  выработки,  которые   группируются  по

подразделениям организации, а  в разрезе подразделений по  носителям  затрат,

бухгалтерия ежемесячно составляет ведомости распределения сумм оплаты  труда

работников.  Форму  ведомостей  бухгалтерия   разрабатывает  самостоятельно,

исходя из организационной структуры  предприятия.

  Ведомость составляется один  раз  в  месяц  на  основании   сгруппированных

первичных  документов  по  труду  и  заработной  плате.  В  ней  указываются

дебетуемые счета, виды продукций  и статьи  расходов,  на  который  относятся

суммы заработной платы. Это необходимо для аналитического  учёта  затрат  на

производство. Так как заработная плата  предназначена  различным  категориям

работающих, то она по-разному фиксируется  на счетах бухгалтерского учета.

  В ООО “Ренессанс” разработана  следующая форма ведомости:

  Ведомость  распределения  (Приложение  12)  составляется   на   основании

ведомости начисления заработной платы  за март 2004 г.

  В ней указываются: дебетуемый  синтетический счёт, подразделение,  фамилия

работников этого подразделения, вид оплаты (основной или  дополнительный)  и

сумма начисленного заработка каждого  работника и подразделения в целом.

 

                     3.2 Удержания из заработной платы.

  Из  начислений  работникам  организации   заработной   платы   производят

различные удержания, которые можно  разделить  на  три  группы:  обязательные

удержания,  удержания  по  инициативе   члена   трудового   коллектива,   по

инициативе работодателя. Классификация  удержаний приведена в таблице  ниже.

 

 

                                   Таблица 7

 

 

                 Классификация удержаний из заработной  платы

 

|Вид удержаний|Перечень удержаний           |Особенности                 |

|обязательные |индивидуальный взнос         |Для данного вида удержания  |

|             |социального страхования;     |согласия работника не       |

|             |медицинское обязательное    |потребуется                 |

|             |страхование;                 |                            |

|             |удержание налога на доходы   |                            |

|             |физических лиц;              |                            |

|             |удержание по исполнительным  |                            |

|             |листам и надписям            |                            |

|             |нотариальной конторы в пользу|                            |

|             |физических и юридических лиц;|                            |

|             |                             |                            |

|             |удержание по вступившему в   |                            |

|             |закон силу приговору суда;   |                            |

|Удержания по |удержание за причиненный     |Удержание осуществляется на |

|инициативе   |организации материальный     |основании приказа           |

|работодателя |ущерб                        |(распоряжения) руководителя |

|             |удержание за брак            |организации с указанием     |

|             |удержание своевременно не    |причины удержаний, с        |

|             |возвращенной подотчетной     |которыми должно быть        |

|             |суммы                        |ознакомлено под расписку    |

|             |удержание предоставленный    |лицо, с доходов которого    |

|             |займам и судам               |производится удержания.     |

|             |удержание излишне выданной   |                            |

|             |заработной платы             |                            |

|Удержания по |удержание профсоюзных  взносов|Удержания администрация     |

|инициативе   |                             |организации должна          |

|члена        |удержание  в пользу физических|производить и перечислять в |

|трудового    |или юридических  лиц на       |сроки  и лицу, которые       |

|коллектива   |основании письменного        |указаны в заявлении         |

|             |заявления работника          |работника                   |

 

  Удержания – это сумма,  удерживаемая  из  начисленной   заработной  платы,

согласно нормативных или иных установленных законом документов.

      В первую очередь  производится обязательные удержания,  размеры которых

определяются действующими нормативными актами или имеющимися на  предприятии

 исполнительными документами.  Для  такого  рода  удержаний   издание  приказа

(распоряжения) и согласие работника   не  требуются.  Обязательные  удержания

осуществляются,  как  правило,  в  следующей  последовательности:  ужержания

подоходного  налога,   алиментов,   другие   удержания   по   исполнительным

документам. Согласно статье 149 НК: общий  размер всех удержаний  при  каждой

выплате заработной платы не может  превышать 20%, а в случае  предусмотренных

действующим законодательством 50% зарплаты, причитающейся работнику.

      Удержания из зарплаты  в случае  взыскания  алиментов   для  содержания

несовершеннолетних детей не может  превышать 70% зарплаты.

           Удержание  подоходного налога.

  Основным нормативным документом по исчислению налога на доходы физических

лиц является раздел II ”Подоходный  налог” Налогового кодекса РМ.

         Объектом    налогообложения    признается    доход,     полученный

налогоплательщиками:

  от источников в РМ и  (или) от  источников  за  пределами  РМ  –  как  для

физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РМ так  и  для  физических

лиц, не являющихся налоговыми резидентами  РМ.

  При определении налоговой  базы учитывают  все  доходы  налогоплательщика.

 

      Налогоплательщику одним из работодателей может предоставляется личное

освобождение. В 2004 году сумма  личного  освобождения составляет  3600  лей,

а также дополнительное освобождение на супругу(супруга),       при  условии,

что супруг (супруга)  не  пользуются  личным  освобождением,  и  на  каждого

иждивенца в размере 240 леев в год.

      Общая сумма подоходного  налога  для  физических  лиц   определяется  в

размере:

  10% годового облагаемого дохода, не превышающего 16200 леев;

  15% годового облагаемого дохода  превышающего 16200 леев и не превышающего

21000 леев.

  22% годового облагаемого дохода  превышающего 21000 леев.

  Организации-работдатели выступают  в качестве налоговых агентов  и  обязаны

удерживать   начисленную   сумму   налога   непосредственного   из   доходов

налогоплательщика при их фактической  выплате.

  Согласно  требованиям   налогового   законодательства   все   организации

независимо  от  форм  собственности  обязаны  вести  личную  карточку  учета

доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговый период.

  Личные карточки содержат  необходимую для исчисления сумм  налога на доходы

физических лиц информацию, в  т.ч.  сведения  о  получателе  дохода,  размере

полученного дохода, льготах и  иных  вычетах  из  налогооблагаемого  дохода,

суммах исчисления и удержанного налога.

  На суммы подоходного налога  удержанного из начисленной   заработной  платы

работников ООО «Ренессанс»  за март, бухгалтерия предприятия  в  конце  месяца

составляет “отчет о подоходном налоге,  удержанном  из  заработной  платы  и

уплаченном в бюджет за налоговый  период (Приложение 14).

 

                             Удержание алиментов

 

  Поступившие  в  бухгалтерские   организации   исполнительные   листы   или

заявления плательщика регистрируют в  специальном  журнале  или  карточке  и

хранят  как  бланки  строгой  отчетности.   О   поступлении   исполнительных

документов бухгалтерия сообщаем судебным исполнителям.

  В письменных заявлениях  о добровольной уплате алиментов  работники обязаны

указать следующие данные: фамилию, имя,  отчество  заявителя  и  получателей

алиментов, дату рождения  детей  или  других  лиц,  на  содержание   которых

взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать  алименты,  размер

алиментов.

  Удержанные суммы алиментов   бухгалтерия  должна  не  позднее чем в 3-х

дневный срок со дня выплаты выдать взыскателю лично из кассы, или  перевести

по  почте  акцептованным  платежным  поручением,  или  перечислить  на  счет

взыскателя  по  вкладам  в  отделение  сберегательного  банка  на  основании

письменного заявления, организации. Взысканные суммы переводят по  почте  за

счет взыскателя.

      Удержание алиментов  на ООО ”Ренессанс” не производится.

 

                       Удержания за причиненный вред.

  Материальная   ответственность   работников   за    ущерб,    причиненный

организации,   предусмотрено   Трудовым   кодексом.   Различают   полную   и

ограниченную    материальную    ответственность.     Полная     материальная

ответственность возникает при  заключении  договора  о  полной  материальной

ответственности между организацией и работником, отвечающем  за  сохранность

соответствующего имущества (состоящем  в  штате  организации,  совместителем,

временным сезонным рабочим).

   Ограниченную материальную  ответственность несут работники  за  порчу  или

уничтожение по  небрежности  материалов,  полуфабрикатов,  готовых  изделий,

инструментов, специальной одежды  и  других  предметов,  выданных  в  личное

пользование, если их ущерб причинен в  ходе  трудового  процесса.  Этот  вид

ответственности не может превышать среднего  месячного заработка виновного

работника,  на   день   выявления   ущерба.   Размер   причиненного   ущерба

определяется по фактическим потерям  по  данным  бухгалтерского  учета.  При

хищении, недостаче, умышленной порче  размер  ущерба  определяют  исходя  из

рыночных цен на соответствующие  виды имущества, а по импортным  материальным

ценностям – по таможенной стоимости  с учетом уплаченных  таможенных  пошлин,

налоговых платежей и других затрат.

      Ущерб в пределах  среднего месячного заработка  работника  возмещается

по распоряжению администрации, которое  должно  быть  принято  не  позднее  2

недель со дня обнаружения причиненного ущерба и  обращено  к  исполнению  не

ранее 7 дней со дня  сообщения  работнику.  Если  работник  отказывается  от

добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск  в суд.

      Расчеты по возмещению  персоналом  материального ущерба  отражается  на

счете  2274   “Краткосрочная   дебиторская   задолженность   по   возмещению

материального ущерба”.

       В  ООО   “Ренессанс”   заключен   договор   о   полной   материальной

ответственности с приемщиком –  кладовщиком.  По  итогам  инвентаризации  за

2003  год  была  выявлена  недостача  кожи  (покупная  стоимость  110   лей,

себестоимость 115 лей), в результате по сличительной ведомости  подписанному

членами  комиссии  и  материально  ответственным   лицом,   сумма   выданной

недостачи  признана  виновным  лицам  и  подлежит  удержанию   из   зарплаты

кладовщицы  Вердеш Н.П.

 

                                                   Таблица 8

    Корреспонденция счетов  по учету удержаний за причиненный  материальный

                        ущерб (недостачу материалов)

|                                    |Сумма, лей  |Корреспондирующий  счет|

|Содержание операций                 |            |                      |

|                                    |            |Дебет      |Кредит    |

|1                                   |2           |3          |4         |

|списывается фактическая             |            |           |          |

|себестоимость недостачи;            |115         |714.7      |211.1     |

|списывается НДС от покупной         |23          |714.7      |226.1     |