Учет оплаты труда

Учитывая, что такой вычет  предоставляется в размере фактически понесенных расходов, в налоговой  декларации он вправе указать всю  сумму своих расходов на обучение – 30 000 рублей. Однако из бюджета ему будет возвращена не эта вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

     При этом  необходимо имеет в виду, что  налоговые вычеты применяются  только к доходам, которые облагаются  НДФЛ по ставке 13%. Также вычеты  не могут применить физические  лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяются специальные налоговые режимы.

                       Налог на доходы физических лиц 
 
      Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ч. 4) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они  могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

 

                          Льготы по налогу 
 
     Не облагаются налогом следующие основные виды доходов: 
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; 
2) все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пре 
делах норм; 
3) суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; 
4) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работодателей; 
5) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следующим основаниям: 
—стоимость подарков, полученных от организации; 
—суммы материальной помощи, оказываемой работодателем 
своим работникам; 
6) суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание 
инвалидов их общественными организациями и др. 
 
    Для получения профессионального налогового вычета налого-1лателыцик должен подать письменное заявление налоговому агенту или, при его отсутствии, в налоговый орган одновременно: подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

 

                 Удержания по исполнительным листам 
 
       Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добро-зольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также, если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга. Алименты на содержание несовершеннолетних детей составляют: 
         на 1 ребенка —1/4 
         на 2 детей —1/3 
         на 3 и более детей — 1/2 от суммы заработка, а на содержание                       родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме. 
    

     Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий. 
    В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений и премий за рационализаторские предложения и т. д. 
     

         Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам». 
 
Начисление алиментов отражается в учёте следующий корреспондентский счёт: 
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 
Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт

«Расчёты по алиментам». 
 
      Выдача или перечисление взыскателю оформляется следующей бухгалтерской записью: 
Детей 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами», субъект «Расчеты по алиментам»; 
Кредит 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт». 
    

     Удержание из оплаты труда могут производиться и по выданным авансам в счёт зарплата за отчётный месяц. При этом величина авансов не должна превысить 50% от предполагаемого размера зарплата. Сумма выданных авансов фиксируется в платёжной ведомости и расходном кассовом ордере. На выданные работниками авансы составляют следующую запись: 
Детей 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 
Кредит 50 «Касса». 
 
      Кроме того, из зарплата рабочих и служащих производят удержания по их заявлению: органам страхования, коммунальные услуги; родительские взносы; в Сбербанк; погашения ссуды на строительство. В учёте эти удержания отражают следующий корреспондентских счетов: 
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». 
Кредит счётов 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». 
 
      Возможно удержание из зарплата работников перерасходов подотчётных сумм, возмещение материального ущерба (согласно решения суда или прихода администрации). 
 
Такие операции фиксируют записями: 
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 
Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчёты по возмещению материального ущерба». 
 
 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1.Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы 
 
      Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяются авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. 
      В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю. 
      Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. 
     Авансы начисляются в размере 40% оклада или 50%, но за вычетом налогов. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержания. 
 
       Расчетная ведомость имеет следующие показатели: 
– начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 
– удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот 
по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 
     Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет. 
 
     Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими: 
– путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т. е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата); 
– путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям; 
– путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы. 
 
        Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы: 
– табель учета использования рабочего времени — для расчета единовременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.); 
– накопительные карточки заработной платы — для рабочих - сдельщиков; 
– расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности; 
– расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов; 
– решения судебных органов на удержания по исполнительным листам; 
– платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца; 
– расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д. 
 
       Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для уплаты указанной суммы в срок «с по » (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано».  
        Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. 
      Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день. 
      Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение трех лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата». 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
       Заработная плата – часть национального дохода, выраженная в денежной форме, которая поступает в личное распоряжение работников для удовлетворения их материальных и культурных потребностей в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

  Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда.

      Сущность заработной платы проявляется в ее основных функциях: воспроизводственной, предусматривающей обеспечение работников, а также членов их семей необходимыми жизненными благами; регулирующей, которая воздействует на соотношение между спросом и предложением рабочей силы, на формирование персонала, численность работников и уровень их занятости; стимулирующей, которая устанавливает зависимость заработной платы работников от их трудового вклада и от результатов деятельности предприятия.

       В организации заработной платы применяются три основные формы: повременная и сдельная и гибкая. Повременная заработная плата начисляется работнику в зависимости от фактически отработанного времени. Сдельная заработная плата предусматривает зависимость размера заработка от количества изготовленной продукции в соответствии с установленными расценками. Гибкая заработная плата увязывается с конечным результатом.

      При выборе системы оплаты труда целесообразно учитывать форму собственности, величину предприятия, его структуру, характер производимой услуги, а также особенности доминирующих в коллективе ценностей и целей.

       В настоящее время чисто сдельная и повременная оплата труда используется крайне редко. Существующие методы оплаты труда основаны на использовании разных систем премирования, совмещение различных видов деятельности, уровень квалификации, а также условия труда. Системы оплаты труда должны быть в постоянном развитии.

Список используемой литературы

 

1. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К, 2006.
2. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К, 2006.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г.
4. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет:                                                                  

       Учебное пособие. – Ростов н/Д: из-во «феникс»,2004.

5. учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
6. www.nalog.ru