Учет поступления и создания нематериальных активов

Таблица 3

Содержание  операций	Сумма, руб.	Наименование  статьи в балансе (увелич. +.уменьш.-)	Тип изменения статьи в балансе
1. Поступили oт учредителей:
1.1 на   расчетным   счет   денежные средства;	115005,00	Денежные средства (расчетный счет) (+)  Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
1.2 материальные  ценности   в   виде материалов	44157,00	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+)  Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
2.  Принято решение об увеличении уставного    капитала     в     связи   с вкладом учредителей.	159162,00	Дебиторская задолженность (+)  Уставный капитал (+)	(III) АП
3. Оплачены     материалы      для производства работ, включая НДС	20910,00	Кредиторская  задолженность (-)  Денежные средства (расчетный счет) (-)	(IV) А  П
4. Получены      материалы       oт поставщиков по накладной	17424,18	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+)  Кредиторская задолженность (+)	(III) АП
5. Учет НДС  в стоимости  приобретенных материалов	3485,82	Налог на НДС (-)  Кредиторская задолженность (-)	(IV) А  П
6. Поступило от поставщиков:
6.1 топливо на склад	616845,00	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (+)  Кредиторская задолженность (+)	(III) АП
6.2 учтен НДС по ставке 18%	111022,10	Налог на НДС (+)  Кредиторская задолженность (+)	(III) АП
7. Получено в кассу:
7.1 с расчетного счета;	181917,00	Денежные средства (касса) (+)  Денежные средства (расчетный счет) (-)	(I) А А
7.2 от разных дебиторов;	17564,40	Денежные средства (касса) (+)  Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств	627,30	Денежные средства (касса) (+)  Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
8.    Зачислено    на   расчетный счет:
8.1 от разных дебиторов;	26346,60	Денежные средства (расчетный счет) (+)  Дебиторская задолженность (-)	(I) А А
8.2 краткосрочный кредит банка;	62730,00	Денежные средства (расчетный счет) (+)  Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (+)	(III) АП
8.3  взнос наличными деньгами из кассы	17564,40	Денежные средства (расчетный счет) (+)  Денежные средства (касса) (-)	(I) А А
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство	11082,30	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (-)  Затраты в незавершенном производстве (+)	(I) А А
10.Отпущено   топливо     в основное производство	522750,00	Сырьё, материалы  и др. аналогичные ценности (-)  Затраты в незавершенном производстве (+)	(I) А А
11. Начислена заработная плата рабочим:
11.1 основного производства;	123369,00	Задолженность перед персоналом организации (+)  Затраты в незавешшенном производстве (+)	(III) АП
11.2 вспомогательного производства	46002,00	Задолженность перед персоналом организации (+)  Затраты в незавешшенном производстве (+)	(III) АП
12. Перечислено с расчетного счета:
12.1 в   погашение  задолженности поставщикам за топливо;	598026,00	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Кредиторская задолженность (-)	(IV) АП
12.2 разным кредиторам;	15473,40	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Кредиторская задолженность (-)	(IV) АП
12.3 в  погашение краткосрочного кредита банка	12964,20	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (-)	(IV) АП
13. Выдано из кассы:
13.1 заработная плата;	169371,00	Денежные средства (касса) (-)  Кредиторская задолженность (задолженность перед персоналом организации) (-)	(IV) АП
13.2 суммы под отчет	11500,50	Денежные средства (касса) (-)  Дебиторская задолженность (+)	(I) А А
14. Списаны на расходы основного  производства расходы вспомогательного производства	57084,30	Затраты в незавершенном  производстве (-)  Затраты в незавершенном производстве (+)	(I) А А
15.  Отнесены на убытки:
15.1 не компенсируемые потери топлива  от стихийного бедствия;	41820,00	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (-)  Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (-)	(IV) АП
15.2 судебные издержки и арбитражные  сборы	21894,00	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-)	(IV) АП
16. Начислен доход от сдачи имущества  в текущую аренду	68769,30	Дебиторская задолженность (+)  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)	(III) АП
17. На расчетный счет зачислен  доход от сдачи имущества в  текущую    аренду	68769,30	Денежные средства (расчетный счет) (+)  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)	(III) АП
18. Списаны     доходы    на финансовый результат	68769,30	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)
19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15)	63714,00	Денежные средства (расчетный счет) (-)  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)
ИТОГО (сумму определить)	3296099,40

 

 Задача. 4. Счета, двойная запись

 

На основании  хозяйственных операций предприятия  за квартал 
(см. задачу 3) составить корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки). Все операции записать в журнал регистрации хозяйственных операций (см. табл. 4)

 

Журнал регистрации хозяйственных операций                                                   Таблица 4

Содержание  операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Поступили oт учредителей: 1.1 на   расчетным   счет   денежные средства;	115005,00	Счет 51 "Расчетный счет"	Счет 75-1 "Расчеты с учредителями"
1.2 материальные  ценности   в   виде материалов	44157,00	Счет 10 "Материалы"	Счет 75-1 "Расчеты с учредителями"
2.  Принято решение об увеличении уставного    капитала     в     связи   с вкладом учредителей.	159162,00	Счет 75-1 "Расчеты с учредителями"	Счет 80 "Вложения в уставной капитал"
3. Оплачены     материалы      для производства работ, включая НДС	20910,00	Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"	Счет 51 "Расчетный счет"
4. Получены      материалы       oт поставщиков по накладной	17424,18	Счет 10 "Материалы"	Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
5. Учет НДС  в стоимости  приобретенных материалов	3485,82	Счет 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным материалам"	Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
6. Поступило от поставщиков: 6.1 топливо  на склад	616845,00	Счет 10-3 "Материалы"	Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
6.2 учтен НДС по ставке 18%	111002,10	Счет 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным материалам"	Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"
7. Получено в кассу: 7.1 с  расчетного счета;	181917,00	Счет 50 "Касса"	Счет 51 "Расчетный счет"
7.2 от разных дебиторов;	17564,40	Счет 50 "Касса"	Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств	627,30	Счет 50 "Касса"	Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
8.    Зачислено    на   расчетный счет: 8.1 от  разных дебиторов;	26346,60	Счет  51 "Расчетный счет"	Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
8.2 краткосрочный кредит банка;	62730,00	Счет 51 "Расчетный счет"	Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
8.3  взнос наличными деньгами из кассы	17564,40	Счет 51 "Расчетный счет"	Счет 50 "Касса"
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство	11082,30	Счет 23 "Вспомогательное производство"	Счет 10 "Материалы"
10.Отпущено   топливо     в основное производство	522750,00	Счет 20 "Основное производство"	Счет 10 "Материалы"
11. Начислена заработная плата рабочим: 11.1 основного  производства;	123369,00	Счет 20 "Основное производство"	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
11.2 вспомогательного производства	46002,00	Счет 23 "Вспомогательное производство"	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
12. Перечислено с расчетного счета: 12.1 в   погашение  задолженности поставщикам за топливо;	598026,00	Счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"	Счет 51 "Расчетный счет"
12.2 разным кредиторам;	15473,40	Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Счет 51 "Расчетный счет"
12.3 в  погашение краткосрочного кредита банка	12964,20	Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	Счет 51 "Расчетный счет"
13. Выдано из кассы: 13.1 заработная плата;	169371,00	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Счет 50 "Касса"
13.2 суммы под отчет	11500,50	Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Счет 50 "Касса"
14. Списаны на расходы основного  производства расходы вспомогательного производства	57084,30	Счет 20 "Основное производство"	Счет 23 "Вспомогательное производство"
15.  Отнесены на убытки: 15.1 не  компенсируемые потери топлива  от стихийного бедствия;	41820,00	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"	Счет 10-3 "Материалы"
15.2 судебные издержки и арбитражные сборы	21894,00	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"	Счет 51 "Расчетный счет"
16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду	68769,30	Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую    аренду	68769,30	Счет 51 "Расчетный счет"	Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
18. Списаны     доходы    на финансовый результат	68769,30	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"	Счет 99 "Прибыли и убытки"
19. Списаны прочие расходы на  финансовый результат (см. опер.15)	63714,00	Счет 99 "Прибыли и убытки"	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
ИТОГО (сумму определить)	3296099,40

 

 Задача 5.

1. На  основании баланса, составленного  в задаче 2, открыть счета бухгалтерского учета: внести начальное сальдо, разнести в них суммы по хозяйственным операциям из задачи 4.

2. По каждому счету подсчитать дебетовые и кредитовые обороты и вывести сальдо на конец периода. Счета можно открыть по упрощенной  схеме.

3. Произвести  проверку правильности разноса  по счетам, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. таблицу 5)

 

 4. Составить заключительный баланс-нетто, занеся его в бланк бухгалтерского баланса (форма 1).

     

  

Счет 01 "Основные средства"
Дебет		Кредит
Сн=	59901000,00
Од=	0	Ок=	0
Ск=	59901000,00
Счет 02 "Амортизация основные средства"
Дебет		Кредит
		Сн=	38130000,00
Од=	0	Ок=	0
		Ск=	38130000,00
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Дебет		Кредит
Сн=	4551000,00
Од=	0	Ок=	0
Ск=	4551000,00
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет		Кредит
Сн=	615000,00
Од=	0	Ок=	0
Ск=	615000,00
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет		Кредит
		Сн=	123000,00
Од=	0	Ок=	0
		Ск=	123000,00
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Дебет		Кредит
Сн=	3690000,00
Од=	0	Ок=	0
Ск=	3690000,00
Счет 10 "Материалы"
Дебет		Кредит
Сн=	2399000,00
1.2)	44157,00	9)	11082,3
4)	17424,18	10)	522750
6.1)	616845,00	15.1)	41820
Од=	678426,18	Ок=	575652,30
Ск=	2501773,88
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным материалам"
Дебет		Кредит
Сн=	1045000,00
6.2)	111002,10
5)	3485,82
Од=	114487,92	Ок=	0,00
Ск=	1159487,92
Счет 20 "Основное производство"
Дебет		Кредит
Сн=	800000,00
10)	522750,00
11.1)	123369,00
14)	57084,30
Од=	703203,30	Ок=	0,00
Ск=	1503203,30
Счет 23 "Вспомогательное производство"
Дебет		Кредит
Сн=	3383000,00
9)	11082,30	14)	57084,3
11.2)	46002,00
Од=	57084,30	Ок=	57084,30
Ск=	3383000,00
Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет		Кредит
Сн=	1131000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
Ск=	1131000,00
Счет 50 "Касса"
Дебет		Кредит
Сн=	25000,00
7.1)	181917,00	8.3)	17564,4
7.2)	17564,40	13.1)	169371
7.3)	627,30	13.2)	11500,5
Од=	200108,70	Ок=	198435,90
Ск=	26672,80
Счет 51 "Расчетный счет"
Дебет		Кредит
Сн=	867000,00
1.1)	115005,00	3)	20910
8.1)	26346,60	7.1)	181917
8.2)	62730,00	12.1)	598026
8.3)	17564,40	12.2)	15473,4
		12.3)	12964,2
17)	68769,30	15.2)	21894
Од=	290415,30	Ок=	851184,60
Ск=	306230,70
Счет 58 "Финансовые вложения"
Дебет		Кредит
Сн=	1845000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
Ск=	1845000,00
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками"
Дебет		Кредит
Сн=	738000,00	Сн=	1193000,00
3)	20910,00	4)	17424,18
		6.1)	616845,00
12.1)	598026,00	6.2)	111002,10
		5)	3485,82
Од=	618936,00	Ок=	748757,10
	738000,00	Ск=	1322821,10
Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками"
Дебет		Кредит
Сн=	1476000,00
16)	68769,30	17)	68769,30
Од=	68769,30	Ок=	68769,30
Ск=	1476000,00
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
		Сн=	246000,00
12.3)	12964,2	8.2)	62730,00
Од=	12964,20	Ок=	62730,00
		Ск=	295765,80
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
		Сн=	6150000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	6150000,00
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет		Кредит
		Сн=	246000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	246000,00
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию"
Дебет		Кредит
		Сн=	1722000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	1722000,00
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет		Кредит
		Сн=	4551000,00
13.1)	169371	11.1)	123369,00
		11.2)	46002,00
Од=	169371,00	Ок=	169371,00
		Ск=	4551000,00
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет		Кредит
Сн=	123000,00
13.2)	11500,50	7.3)	627,3
Од=	11500,50	Ок=	627,30
Ск=	133873,20
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Дебет		Кредит
Сн=	1845000,00
2)	159162,00	1.1)	115005
		1.2)	44157
Од=	159162,00	Ок=	159162,00
Ск=	1845000,00
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебет		Кредит
		Сн=	1046000,00
12.2)	15473,4	7.2)	17564,40
		8.1)	26346,60
Од=	15473,40	Ок=	43911,00
		Ск=	1074437,60
Счет 80 "Уставный капитал"
Дебет		Кредит
		Сн=	18450000,00
		2)	159162,00
Од=	0,00	Ок=	159162,00
		Ск=	18609162,00
Счет 82 "Резервный капитал"
Дебет		Кредит
		Сн=	3075000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	3075000,00
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
Дебет		Кредит
		Сн=	8764000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	8764000,00
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет		Кредит
Сн=	0,00	Сн=	0,00
18)	68769,30
15.2)	21894,00	16)	68769,30
15.1)	41820,00
		19)	63714,00
Од=	132483,30	Ок=	132483,30
		Ск=	0,00
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
Дебет		Кредит
		Сн=	1107000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
		Ск=	1107000,00
Счет 97 "Расходы будущих периодов"
Дебет		Кредит
Сн=	369000,00
Од=	0,00	Ок=	0,00
Ск=	369000,00
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет		Кредит
Сн=	0,00	Сн=	0,00
		18)	68769,30
19)	63714,00
Од=	63714,00	Ок=	68769,30
		Ск=	5055,30

 
 
 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам                                  Таблица 5

 

Номер, наименование счетов	Начальное сальдо		Оборот		Конечное  сальдо
	Д	К	Д	К	Д	К
01 Основные средства	59901000,00				59901000,00
02 Износ основных средств		38130000,00				38130000,00
03 Доходные вложения в материальные ценности	4551000,00				4551000,00
04 Нематериальные активы	615000,00				615000,00
05 Износ нематериальных активов		123000,00				123000,00
08 Вложения во внеоборотные активы	3690000,00				3690000,00
10 Материалы	2399000,00		678426,18	575652,30	2501773,88
19 НДС по приобретенным ценностям	1045000,00		114487,92		1159487,92
20 Основное производство	800000,00		703203,30		1503203,30
23 Вспомогательное производство	3383000,00		57084,30	57084,30	3383000,00
43 Готовая продукция	1131000,00				1131000,00
50 Касса	25000,00		200108,70	198435,90	26672,80
51 Расчетный счет	867000,00		290415,30	851184,60	306230,70
58 Финансовые вложения	1845000,00				1845000,00
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	738000,00	1193000,00	618936,00	748757,10	738000,00	1322821,10
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	1476000,00		68769,30	68769,30	1476000,00
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		246000,00	12964,20	62730,00		295765,80
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		6150000,00				6150000,00
68 Расчеты по налогам и сборам		246000,00		0,00		246000,00
69 Расчеты по социальному страхованию		1722000,00				1722000,00
70 Расчеты с персоналом по оплате труда		4551000,00	169371,00	169371,00		4551000,00
71 Расчеты с подотчетными лицами	123000,00		11500,50	627,30	133873,20
75 Расчеты с учредителями	1845000,00		159162,00	159162,00	1845000,00
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1046000,00	15473,40	43911,00		1074437,60
80 Уставный капитал		18450000,00		159162,00		18609162,00
82 Резервный капитал		3075000,00				3075000,00
84 Нераспределенная прибыль		8764000,00				8764000,00
91 Прочие доходы и расходы			132483,30	132483,30		0,00
96 Резервы предстоящих расходов		1107000,00				1107000,00
97 Расходы будущих периодов	369000,00				369000,00
99 Прибыли и убытки			63714,00	68769,30	0,00	5055,30
Итого	84803000,00	84803000,00	3296099,40	3296099,40	85175241,80	85175241,80

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 1 
к Приказу Министерства финансов 
Российской Федерации 
от 02.07.2010 № 66н

(в  ред. Приказа Минфина РФ 
от 05.10.2011 № 124н)

Формы 
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

01 января

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической  деятельности

по  ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 

 
 
 

На     На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20   г.3 20   г.4 20   г.5                         АКТИВ         I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         Нематериальные активы 492 492     Результаты исследований и разработок         Основные средства 21771 21771     Доходные вложения в материальные ценности 4551 4551     Финансовые вложения         Отложенные налоговые  активы         Прочие внеоборотные активы 3690 3690     Итого по разделу I 30504 30504     II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         Запасы 8888 8082     Сырье, основные материалы 2502 2399     Затраты в незавершенном  производстве 1503 800     Готовая продукция  и товары для перепродажи 1131 1131     Расходы будущих периодов 369 369     Прочие запасы и  затраты 3383 3383     Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям 1159 1045     Дебиторская задолженность 4193 4182     задолженность покупателей 1476 1476     авансы, выданные поставщикам  и подрядчикам 738 738     задолженность подотчетных  лиц 134 123     задолженность учредителей 1845 1845     Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1845 1845     Денежные средства и денежные эквиваленты 333 892     Прочие оборотные  активы         Итого по разделу II 16418 16046     БАЛАНС 46922 46550