Учет прибыли и ее использование

          В состав доходов не включаются:

-  суммы, поступившие комиссионерам (агентам) для перевода их комитентам (принципалам);

-  авансы, полученные в счет предварительной оплаты продукции;

-  задатки;

-  суммы, поступившие в залог (если договором предус­мотрено, что заложенное имущество будет передано залого­держателю;

-  суммы, поступившие в погашение ранее выданного займа  или кредита.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020).

По данной статье Отчета отражают расходы по обычным видам деятельности. Сумму следует показать в круглых скобках.

ООО «Бэрклис» отражают здесь стоимость проданных путевок

К расходам по обычной деятельности относятся затраты по изготовлению (приобретению) и продаже продукции (то­варов), по выполнению работ и оказанию услуг. Так сказано в пункте 5 ПБУ 10/99.

Валовая прибыль (строка 023).

По этой строке показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках Отчета. Если по­лучен отрицательный результат (убыток), его надо указать в круглых скобках.

Коммерческие расходы (строка 030).

По данной статье ООО «Бэрклис» отражает коммерческие расходы на продажу. ООО «Бэрклис» отражают здесь сумму издержек обращения.

В Отчет включаются только те расходы, которые были списаны в дебет счетов реализации.

Показатель этой строки отражается в круглых скобках

Какие расходы могут быть отражены в качестве расхо­дов на продажу, сказано в комментарии к счету 44 «Расходы на продажу» в Плане счетов.

Раздел «прочие доходы и расходы»

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расхо­ды». К этому счету предусмотрены субсчета 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Проценты к уплате (строка 070).

По строке «Проценты к уплате» (расход) в ООО «Бэрклис» показываются проценты, которые фирме нужно уплатить:

-  по облигациям, акциям;

-  по кредитам и займам, полученным от других органи­заций при условии, что заемные средства не связаны с приоб­ретением имущества.

Прочие доходы (строка 090)

В ООО «Бэрклис» по этой статье отражается прибыль, полученная (подлежа­щая получению) организацией в результате совместной дея­тельности (по договору простого товарищества).

Состав прочих доходов определен в пункте 71 ПБУ 9/99. Из них нужно исключить те из них, которые отражены по строке «Проценты к получению» и «Доходы от участия в других организациях». Получим прочие опера­ционные доходы.

Прочие расходы (строка 100).

По данной строке Отчета о прибылях и убытках в ООО «Бэрклис» оказывают расходы, которые не вошли в преды­дущие группы, но связаны с прочими доходами. Их состав определяется пунктом 11 ПБУ 10/99. В частно­сти, это:

-  расходы на оплату банковских услуг,

-  отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение финансовых вложений и др.).

Прочие расходы следует показать в круглых скобках.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140)

В данной строке в ООО «Бэрклис» показывается финансовый результат (прибыль или убыток) от деятельности фирмы за весь отчет­ный период. Он определяется по формуле:

Прибыль (убыток) до налого­обложения = Прибыль (убыток) от продаж + Прочие доходы + Прочие расходы

или: к сумме «Прибыли (убытка) от продаж» прибавляются про­чие доходы - «Проценты к получению» «Доходы от участия в других организациях», «Прочие доходы». Затем из полученной сум­мы вычитаются прочие расходы - «Проценты к уплате», «Прочие операционные расходы».

Убыток отражается в круглых скобках.

Отложенные налоговые активы (строка 141), отложенные налоговые обязательства (строка 142)

Эти строки должны заполнять те, кто ведет бухучет в со­ответствии с ПБУ 18/02.

Чистая прибыль (убыток) должна, в соответствии с ПБУ 18/02, определяться без учета временных разниц, по формуле:

ЧП = БП -УР- ПНО + ПНА

Формула определения чистой прибыли с учетом времен­ных разниц, которая соответствует структуре Отчета о при­былях и убытках, следующая:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТИП.

Здесь имеются в виду начисленные или зачтенные ОНА, ОНО, отраженные бухгалтерскими проводками, которые корректируют сумму налога на прибыль:

Дебет 09  Кредит 68,

Дебет 68  Кредит 09

и

Дебет 68  Кредит 77,

Дебет 77  Кредит 68.

К чистой прибыли эти проводки отношения не имеют.

Чистая прибыль - это результат вычитания из бухгал­терской прибыли до налогообложения текущего налога на прибыль с соответствующими его корректировками на суммы отложенных налоговых активов и обязательств.

Если вы получили отрицательный результат (убыток), то он указывается в круглых скобках.

Следует обратить внимание на то, что в форме № 2 чис­тая прибыль отражается в валовом значении, а в годовом балансе данные по группе «Резервный капитал», «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год. В связи с этим данные по указанным стать­ям баланса не должны совпадать с суммой, показанной по статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» в форме № 2.

Постоянное налоговое обязательство (активы) образует­ся, когда у организации есть расходы или доходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включа­ются в расчет налога на прибыль.

Величина постоянной разницы определяется так:

Постоянная разница = Сумма данного вида расходов (дохода), признанная в бухгалтерском учете - Сумма данного вида расходов (доходов), признанная в налоговом учете

Чтобы рассчитать постоянное налоговое обязательство, надо умножить постоянную разницу на ставку налога на прибыль.

В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств (активов) на счете 99 «Прибыли и убытки». Они учитываются в тече­ние года и сальдо не имеют. Поэтому их сумма показывается в форме №2 только справочно.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, на­ходящихся в обращении в течение отчетного периода.

Раздел «расшифровка отдельных прибылей и убытков»

В этом разделе расшифровывают наиболее значительные прочие доходы и расходы.

По строке «Прибыль (убыток) прошлых лет» в ООО «Бэрклис» указывают прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году. То же касается и убытка.

По строке «Списание дебиторских и кредиторских за­долженностей, по которым истек срок исковой давности» в ООО «Бэрклис» записывают суммы дебиторской и кредиторской задолжен­ностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде списаны на финансовые результаты дея­тельности организации.