Учет расчетов по кредитам банков и займам

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОУ ВПО  НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 

Курсовая  работа по дисциплине

“Бухгалтерский (финансовый) учет" 
 

Тема работы:

Учет  расчетов по кредитам банков и займам. 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: 

Студентка 3 курса  

Руководитель:  
 
 
 
 
 
 

Нижний Новгород

2009

 

      Содержание:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

     Актуальность  темы заключается в том, что в  процессе производственно-хозяйственной  деятельности у многих организаций  возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов.

     В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе  такая его составляющая как кредитные  институты, является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики.

     В системе экономических отношений  кредитные средства занимают особое положение как самостоятельная  экономическая категория. Благодаря  кредитным ресурсам экономика в  целом, а также отдельные юридические  лица имеют прекрасную возможность удовлетворять свои хозяйственные потребности, преодолевая ограниченность финансовых ресурсов. Кредитные отношения позволяют организации за счет дополнительных средств в обороте расширять производство, а также ускорить достижение различных намеченных целей. В целом же кредитные ресурсы способствуют укреплению экономического потенциала общества.

     Для удовлетворения потребности организации  в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них как раз и является банковский кредит. Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иных расходов на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и т.д.), а также осуществляют заем у не кредитных организаций в рамках договора займа.

      Значение  кредитов банка как дополнительного  источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

      Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

      Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

      В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

     Кредит  как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.

     Банковский  кредит предоставляется коммерческими  банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.

     Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

     Цель  данной работы – рассмотрение системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть основные  понятия учета, состав хозяйственных операций и их документальное оформление, его организацию и  правильное ведение, синтетический и аналитический учет кредитов и займов в коммерческих организациях, рассмотреть порядок оформления и подачи документов в банк для получения кредита организацией. В  работе рассмотрены основные моменты учета и документирования кредитов и займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Понятие объекта исследования, цели, задачи  и нормативное регулирование  его учета.

      1.1Понятия, оценка и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов. 

    В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения займов, кредитов и заемных обязательств.

    Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

    Кредитор - это банк или иная кредитная  организация, предоставляющая денежные средства (кредит) заемщику в размере  и на условиях, предусмотренных кредитным  договором.

      Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяются законодательством и регулируются кредитным договором.

    Кредитный договор — это документ, который  составляется под исполнение конкретных условий контракта. В договоре отражаются:

    • объекты кредитования и срок кредита;

    • условия и порядок выдачи и  погашения кредита;

    • формы обеспечения обязательств (поручительство, договор -гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.);

    • процентные ставки за пользование кредитом, порядок их уплаты;

    • права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

    • другие условия.

      Платность кредита (ссудный процент) - это необходимость  не только прямого возврата заемщиком  полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права (процента) на их использование.

      Банковский  кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений в экономике, объектом которых выступает процесс  передачи в ссуду непосредственно  денежных средств. Банковский кредит представляется исключительно специализированными  кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от Центрального банка Российской Федерации. В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

      Товарный  кредит - одна из форм кредита, который предоставляется в виде вещей. Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются правила о кредитном договоре. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре или об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (статьи 465 – 485, 822 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

      Коммерческий  кредит - это довольно распространенная форма кредита, особенностью которого является передача в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей. Так, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит, статья  823 ГК РФ), если иное не установлено законом.

    Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.

      Заемщик - это получатель кредита (организация) по кредитному договору от кредитора, обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

    Договор займа заключается между сторонами  в письменном виде независимо от его  суммы. Несоблюдение письменной формы договора займа не может служить основанием его недействительности; при возникновении споров стороны ссылаются в таком случае на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий.

    Если  договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом его использовании, а также при нарушении обязанностей заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.