Учет расчетов по налогам

Кредит  счета 5430 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток), предыдущих лет»

При начислении корпоративного подоходного налога с полученного дохода от чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет соответствующих  счетов:

6310 «Доходы,  связанные с прекращаемой деятельностью». Кредит счета 3110 « Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», «При отсрочке платежей по корпоративному подоходному налогу (оплата в будущем) составляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» Кредит счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу». Сумма корпоративного подоходного налога, отсроченного ранее, подлежащая перечислению в бюджет, отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» Кредит счета 3110 « Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».

К примеру, КПН оплачивается из ИИК KZ428560000004528749 АО «Банк ЦентрКредит» РНН 391700265786 Кбе 15 по платежному поручению №263 от 23 февраля 2010 года в течении каждого месяца.

Перечисление  начисленной суммы корпоративного подоходного налога данного примера отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»  Кредит счета 1040 « Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

В конце  года сумма расходов по корпоративному подоходному налогу списывается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 5410 « Прибыль (убыток) отчетного года»

Кредит  счета 7710 « Расходы по корпоративному подоходному налогу»

 

 

 

 

 

2.3 Налог на добавленную стоимость

 

 

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Местом  реализации для определения налога на добавленную стоимость признается (Приложение 3).

Плательщик  НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым  товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Ставки  по которым взимается НДС:

- 12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

- 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками

- Обороты, освобожденные от НДС  -  обороты по реализации товаров (работ, услуг),  включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

При определении  суммы налога, подлежащего износу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

При наличии  облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

По пропорциональному  методу сумма налога на добавленную  стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого  оборота в общей сумме оборота. При осуществлении операций с  ценными бумагами в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.

При определении  суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному  методу, плательщик налога на добавленную  стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Облагаемый  оборот при получении работ, услуг  от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость  в Республике Казахстан. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Размер  облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, с учетом суммы налога, подлежащего  удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате, определяется путем применения ставки - 13%  согласно ст. 245 п. 1 НК РК к размеру облагаемого оборота (за исключением оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость). В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот переечитывается в тенге по курсу Национального Банка Республики Казахстан, установленному на дату совершения оборота.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная  в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетами 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчиками», 3210 «Обязательства по социальному страхованию».

При начислении налога на добавленную стоимость  дебетуют счета подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счет 3130 «Налог на добавленную стоимость». Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420. Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

При возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг) сумма ранее начисленного НДС отражается по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 3210 «Обязательства по социальному страхованию». Оплата таких сумм НДС покупателем отражается по дебету счета 3210 и кредиту счета 1040.

Учет  расчетов с бюджетом по налогу на добавленную  стоимость ведется на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость». В дебет данного счета относится сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам за полученные товары и принятая в зачет, следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит  счета 1420 «Налог на добавленную стоимость»

При возврате покупателями оплаченных ими товаров  суммы ранее начисленного налога на добавленную стоимость отражаются следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 3210 «Обязательства по социальному  страхованию»

При перечислении покупателям таких сумм налога на добавленную стоимость делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 3210 «Обязательства по социальному страхованию»

Кредит  счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

По кредиту  счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» отражается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за реализованные товары, следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»

Кредит  счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»

Превышение  суммы налога, отнесенного в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период засчитывается в счет предстоящих платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость, и перечисление его на основании выписки банка отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

В установленные  налоговыми органами сроки (ежемесячно или квартал) организации обязаны  представить им «Декларацию по налогу на добавленную стоимость» за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом или отчетным кварталом.

 

 

2.4 Учет прочих налогов

 

 

Акцизы. Акцизы представляют собой вид косвенного налога на определенные товары, услуги, включаемого в пену товара или  тариф услуги.

Акциз на подакцизные  товары   подлежит   перечислению  в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным  товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику  или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых  на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз  уплачивается в день их передачи.

Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

При начислении акциза дебетуют счета подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счет 3140 «Акцизы» подраздела 3100 «Обязательства по налогам», субсчет «Акцизы». При перечислении налога в бюджет дебетуют счет 3140, cyбсчет «Акцизы» и кредитуют счет 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

По подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как  объем произведенных, реализованных  подакцизных товаров в натуральном выражении.

Начисленные суммы акциза производится путем  применения установленной станки акциза к налоговой базе.

Исчисление  суммы акциза по игорному бизнесу  производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения: игровой стол, игровой автомат с денежным выигрышем, касса тотализатора, касса букмекерских контор.

Социальный  налог. Социальный налог предприятиями-работодателями начисляется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 3140 «Акцизы» подраздела 3100 «Обязательства по налогам», субсчет «Социальный налог».

Исчисление  социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту  обложения, определенному в следующем  порядке: из общей суммы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная разность умножается на ставку социального налога.

Земельный налог. Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 3140 «Акцизы» подраздела 3100 «Обязательства по налогам», субсчет «Земельный налог».

Земельный налог исчисляется на основании  документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования и данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Исчисление  налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому  земельному участку.

При начислении земельного налога дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3140 «Акцизы», субсчет «Земельный налог».

Налог на транспортные средства. Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на счете 3140 «Акцизы» подраздела 3100 «Обязательства по налогам», субсчет «Налог на транспортные средства».

При начислении налога па транспортные средства дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет  3140 «Акцизы», субсчет «Налог на транспортные  средства».

Уплата  налога производится в бюджет по месту  регистрации объектов обложения  не позднее 1 июля налогового периода. Оплата налога отражается по дебету счета 3140 «Акцизы», субсчет «Налог на транспортные средства» и кредиту счета 1040.