Учет расчетов по оплате труда и прочим операциям с персоналом ООО Торгово-производственная компания «Партнер»

Учет всех видов расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами и депонентами, ведется на активном счете 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным займам»

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с персоналом организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилое строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством, и др.)

Выдана работнику организации сумма предоставленного займа:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит счета 50 «Касса» или счета 51 «Расчетные счета»

На субсчете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также возмещению других видов ущерба.

На сумму, взысканную с работника в возмещение материального ущерба, делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

В дебет счета 73 включают суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей»),

98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц),

28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции, работ, услуг).

По кредиту счета 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50 «Касса»,

51 «Расчетный счет»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму удержаний из заработной платы).

На данном счете можно открывать субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит» Если банк предоставляет работнику кредит, то делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Погашение (перечисление) удержанных сумм в счет погашения кредита банку оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому сотруднику организации.

1.5. Виды удержаний.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания.

Удержания из заработной платы можно разделить на следующие:

- обязательные;

- по инициативе работника;

- по инициативе администрации или работодателя.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц и пр.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы налогов

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные в возмещение причиненного ущерба, на суммы, удержанные по исполнительным документам, и др.

По инициативе самих работников. По письменному заявлению работника, представленному в бухгалтерию из его заработной платы могут производиться различные удержания:

- на оплату кредита (займа);

- на уплату профсоюзных взносов;

- на добровольное страхование;

- на оплату коммунальных услуг;

- на оплату пребывания ребенка в детском саду и т.д.

Если суммы удержаний из заработной платы работника перечисляются третьим лицам, то такие операции отражаются проводками:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

- удержана сумма согласно заявлению работника;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

- перечислена удержанная сумма соответствующему получателю согласно заявлению работника.

Если суммы удержаний из заработной платы возвращаются работодателю, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

По инициативе администрации организации (долг за работником; ранее выданные аванс и выплаты; невозвращенные подотчетные суммы; квартплата; возмещение причиненного вреда; брак и пр.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 28 «Брак в производстве» - на суммы допущенного по вине работника брака

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы, не возвращенные работником

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - ранее выданный аванс

Подробнее рассмотрим основные из обязательных удержаний:

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части II Налогового кодекса РФ.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом (государственные пособия, пенсии и др.), и на сумму вычетов. В совокупный доход включаются: доходы в денежной форме, в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды.

Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы и др. С дивидендов в размере 9%.

Налоговые вычеты бывают:

1. стандартные,

2. социальные,

3. имущественные,

4. профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты:

1.      в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп); (ст.216 НК РФ)

2.      в размере 500 руб. (Герои СССР, Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.);(1.2 статьи 218 НК РФ)

3.      в размере 400 руб. для остальных лиц, предоставляется до суммы дохода 40 000 руб.; (1.3 ст. 218 НК РФ).

4.      в размере 1000 руб. на каждого ребенка, предоставляется до суммы дохода 280 000 руб. (1.4. 218 НК РФ).

5.      В социальные вычеты включаются перечисления, по просьбе работника, на благотворительные цели, оплата обучения и лечения. Подтверждаются первичными документами.

Имущественным вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества.

Профессиональный вычет получают в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. На сумму налога составляются записи:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан налог на доходы.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51«Расчетные счета» - перечислен налог на доходы.

Страховые взносы

C 1 января 2011 года страховые взносы распределяются так:

Такие тарифы установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ. Со следующего 2012  года в территориальные фонды медстрахования ничего платить не придется – всю сумму надо будет направлять в Федеральный ФОМС (по тарифу 5,1%).

Сроки уплаты и реквизиты не поменялись. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж.

Для учета расчетов по взносам на соц. страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Открываются соответствующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Дебет счета 20 (23,25,26,44,08…)

Кредит счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены взносы ФСС.

Дебет счета 20 (23,25,26,44,08…)

Кредит счета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - начислены взносы ПФ.

Дебет счета 20 (23,25,26,44,08…)

Кредит счета 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию.

Дебет счета  69

Кредит счета 50,51 – перечислены страховые взносы в бюджет

Алименты

Документом, на основании которых производится взыскание алиментов, на несовершеннолетних детей является:

- исполнительный лист.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Алименты уплачиваются в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы.

Алименты уплачиваются ежемесячно. Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций.

Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, удерживаются из заработной платы (прочих выплат) и выплачиваются (переводятся) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

При расчете сумм алиментов необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.