Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Содержание

Введение………………………………………………………………………..2

1. Значение и сущность НДС………………………………………...….3
2. Краткая экономическая характеристика БПТОиК ООО «Газпром добыча Оренбург»…………………………………………………......6
3. Порядок начисления НДС к уплате в бюджет……………………....9
4. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов фактур…………………………………………………………………12
5. Синтетический и аналитический учет НДС по приобретенным и выбывшим ценностям………………………………………………..15
6. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет, оформление налоговых деклараций…………………………………………………………….19
7. Автоматизированный учет НДС(1С:Бухгалтерия, система Галактика)…………………………………………………………….24
8. Выводы………………………………………………………………..26

Список использованной литературы

Приложения 
Введение.

     Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия (БПТОиК) расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, рассмотреть порядок начисления, сроки уплаты в бюджет.

     В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решения следующие задачи:

     1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу налога на добавленную стоимость.

     2. Рассмотреть порядок начисления, а также синтетический и аналитический учет налога на добавленную стоимость.

     3. Рассмотреть автоматизированный учет налога на добавленную стоимость.

     Данная тема в современном мире очень актуальна, так как налог на добавленную стоимость является самым сложным налогом, требующим к себе внимательного отношения. 

1. Значение и сущность НДС.

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. В российском законодательстве налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая стадию розничной торговли. Однако это совсем не обязательно.

     Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли - это промежуточный этап распространения его на последующие стадии движения товаров. НДС в сфере обрабатывающей промышленности и импорта - наиболее распространенное явление, позволяющее развивающейся экономике взимать аналог по принципу возрастающей стоимости и способствовать приспособлению торговой сферы к системе зачета. Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес освобождается от налога, то "де-факто" НДС становится налогом в основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента  акта продажи (НДС добавляется к  продажной цене товара, но указывается отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Разница между этими налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства.

     Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую  сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета).

     Смысл этого механизма состоит в  том, чтобы переложить налог на конечного  потребителя. Последний выплачивает  этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его.

     Поэтому НДС является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.

     В отличие от прочих видов налога с  оборота НДС позволяет государству  получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.

     Базой для расчета налога выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен: свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без включения в них НДС; государственных регулируемых розничных цен (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок) и тарифов, включающих в себя НДС.

     Свободные рыночные цены формируются исходя из затрат, связанных с производством  и сбытом продукции, и прибыли, учитывающей  конъюнктуру рынка, качество и потребительские  свойства товаров (работ, услуг). Предприятия  реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму НДС, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%). В окончательном видесвободная (рыночная) цена реализации включает в себя полную себестоимость (издержки производства и обращения) этих товаров (работ, услуг); прибыль, акцизы (для подакцизных товаров) и НДС.

     Основной  функцией НДС является - фискальная (распределительная), т. е. реализуется  главное назначение данного налога - формирование финансовых ресурсов государства (в среднем НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где он применяется). При этом для НДС характерен ряд свойств:

     . регулирующее, осуществляемое через  налоговый механизм;

     . стимулирующее, осуществляемое через  систему льгот и предпочтений.

     Исходя  из выше сказанного, можно сделать  вывод о том, что сущность и  назначение НДС сводятся к следующему:

     1. стремление увеличить государственные  доходы от налогов на потребление;  НДС имеет потенциально широкую  базу обложения;

     2. предпочтение облагать расходы  конечных потребителей, а не затраты  производителей по производству  товаров и услуг (плательщик НДС - конечный потребитель товаров и услуг).

2. Краткая экономическая характеристика БПТОиК ООО «Газпром добыча Оренбург»

     БПТОиК  является обособленным структурным  подразделением общества с ограниченной ответственностью «Газпром добыча Оренбург». Директор - Чернов Георгий Михайлович, руководитель учетно-контрольной группы – Наумова Надежда Карповна, начальник отдела кадров – Наумова Ольга Федоровна.

     База  производственно-технического обслуживания и комплектации  находится по адресу ул. Донгузская 30. На территории Базы находится 2 административных здания, 18 складов, имеются открытые площадки для хранения грузов, а также специализированные склады для хранения ГСМ.

     Задачи Базы: прием, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей в складских помещениях и на открытых площадках, осуществление таможенных процедур, обеспечение надежной, безопасной и эффективной эксплуатации производственных объектов, закрепленных за Базой, выполнение видов деятельности, не запрещенных законом и отвечающим уставным задачам.

     В соответствии с целями своей деятельности база производственно-технического обслуживания и комплектации осуществляет:  
- взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на поставку товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ, а также иных договоров; 
-подотчетную финансово-хозяйственную деятельность на основе указаний и документов от ООО «Газпром добыча Оренбург»; 
- эффективное использование материальных ресурсов, денежных средств; 
- надлежащий учет результатов своей деятельности, оперативный бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке, результаты которой отправляются в главную бухгалтерию Общества для составления бухгалтерского баланса;

- сохранение конфиденциальности данных

     Источниками формирования имущества Базы ПТОиК являются: 
- прибыль, полученная в результате осуществления хозяйственной деятельности; 
- кредиты банков; 
- благотворительная помощь, безвозмездная передача от граждан и юридических лиц; 
- другие, не запрещенные действующим законодательством источники.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор Базы и руководитель учетно-контрольной группы предприятия через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учета документов и сведений.

     Ведение бухгалтерского учета определяется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" и учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета.

     Производственную  деятельность БПТОиК курирует заместитель  генерального директора по капитальному строительству и материально-техническому обеспечению.

     Структура административно- управленческого персонала представлена в Приложениях, численность работников административно- управленческого аппарата составляет 47 человек. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1.

     Основные  экономические показатели деятельности   Базы производственно-технического обслуживания и комплектации ООО «Газпром добыча Оренбург» за 2008 – 2009 годы