Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

     По  дебету 19 счета, соответствующего субсчета организация отражает суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) по материально-производственным запасам, нематериальным активам, основным средствам, товарам и другим ценностям, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», соответствующего субсчета в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 11 «НДС», только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности. 
 
 

     Примеры хозяйственных операций, осуществляемых бухгалтером Базы:

6.  Общий порядок и срок уплаты НДС в бюджет

     1. В соответствии с п.1 ст.174 Налогового  кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением таможенного НДС), на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

     Порядок расчета суммы возмещаемого из бюджета  налога на добавленную стоимость  по материальным ресурсам, работам  и услугам, использованным при производстве экспортной продукции, выполнении работ  по переработке сырья и оказания услуг по транспортировке сырья и продуктов переработки в таможенном режиме «Переработка на таможенной территории» представлен в Приложениях.

     2. Уплата налога лицами, освобожденными  от уплаты НДС в случае выставления  им счетов-фактур с НДС (п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     3. Налогоплательщики и налоговые агенты, в том числе указанные в предыдущем пункте лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Специальный срок уплаты НДС.

     В пункте 6 ст.174 Налогового кодекса РФ введено специальное правило  уплаты налога. Согласно этому правилу  налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Иными словами, специальный порядок уплаты НДС предусмотрен для налогоплательщиков, у которых налоговый период составляет квартал.

     Данные  налогоплательщики представляют налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     С учетом изложенного представляется, что вполне соответствует требованиям  Налогового кодекса случай, когда  налогоплательщик по выручке от реализации на территории РФ будет подавать декларацию и уплачивать налог по ежеквартальным расчетам, а по всем остальным операциям подавать декларацию и уплачивать налог (или получать возмещение) по ежемесячным расчетам. 

Необходимые для оформления налоговой декларации документы:

информация о доходах:

• доход по месту работы: справка 2-НДФЛ со всех мест работы за отчетный налоговый период;
• доход от аренды: договор аренды (квартиры, гаража, дома, дачи, автомобиля), правоустанавливающие документы на имущество;
• доход по иным гражданско-правовым договорам: договор, оформляющий отношения между сторонами;
• доход от выигрышей: сведения о выигрышах, выплаченных организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) и уплаченных налогах (если они удерживались при выплате);
• доход от операций с ценными бумагами: сведения об операциях с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, о суммах дохода и удержании налога (если при выплате произведено перечисление налога).

имущественный вычет при продаже:

• продажа транспортного средства: паспорт транспортного средства, документы, подтверждающие затраты на первоначальное приобретение транспортного средства, договор купли-продажи или справка-счёт, подтверждающие факт и условия продажи транспортного средства;
• продажа недвижимого имущества: правоустанавливающие документы на недвижимое имущество, документы, содержащие информацию о понесенных при приобретении недвижимости расходах, договор купли-продажи недвижимого имущества (дома, квартиры, комнаты, дачи, земельного участка).

 социальный налоговый вычет:

• расходы на обучение: договор, копия лицензии образовательного учреждения, платежные документы;
• расходы на лечение: сведения об оплате услуг по дорогостоящему лечению - договор, платежные документы;
• расходы на приобретение лекарств: рецепты, платежные документы;
• расходы на благотворительность: платежные документы;
• расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование: информация по понесенным расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
• расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии: информация по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (справка налогового агента об уплаченных суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика).

     При заполнении декларации по НДС 2010 необходимо обратить внимание на нюансы оформления данных:  
      Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: например: для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033". В программе в декларации номера страниц проставляются автоматически, но в случае если декларация представляется не в полном объеме (например, только Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3), номера страниц нужно поправить вручную и указать их количество на титульном листе.  
        Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.  
       При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".  
       В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.  
7. Автоматизированный учет НДС(система Галактика)

     В системе Галактика ERP учтены особенности  налогообложения, предусмотренные для автономных учреждений. Средства целевого финансирования не являются объектом налогообложения НДС, поэтому НДС по ним к вычету не принимается и включается в стоимость актива. По коммерческой деятельности налоговая база по НДС формируется в общем порядке.

     Предусмотрена функциональность, автоматизирующая формирование документов и их обработку с учетом специфики операций, осуществляемых согласно основной деятельности (ведутся  по заданию учредителя и финансируются  из бюджета), не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ и операций по коммерческой деятельности, облагаемых НДС.

     Учет  расходов, произведенных в рамках целевого финансирования или в рамках коммерческой деятельности, оформляется  документально. Обработка документов осуществляется путем настройки и использования Типовых хозяйственных операций (ТХО), в которых учтены особенности проводимой операции.

     Модуль Ведение налоговых расчетов предназначен для автоматизированного формирования документов регистрации и оплаты налогов в организациях с большим количеством обособленных структурных подразделений. Документы формируются в разрезе филиалов, бюджетов и налогов.

     При заполнении налоговых платежных  документов филиалов необходимы функции, не присущие иным платежным документам. Например, в реквизитах плательщика требуется отображать наименование и ИНН головной организации и т.д.

     Модуль Ведение налоговых расчетов обеспечивает корректное формирование всех реквизитов платежных документов, а также позволяет:

• формировать акты регистрации начисленных налогов, рассчитанных вне системы Галактика ERP;
• формировать акты сверки расчетов с налоговой инспекцией в разрезе филиалов, налогов, бюджетов с группировкой по типам начислений и оплат;
• полностью блокировать документы, подтверждаемые актом сверки;
• по результатам акта сверки формировать сальдо, учитываемое при последующих расчетах.

     Такие возможности достигнуты благодаря  использованию специального классификатора «Структура налоговых расчетов предприятия». Он является аккумулирующей таблицей начислений и платежей в соответствующем разрезе (бюджет, налоги, налоговые органы, типы платежей и начислений). Структура взаимодействий формируется один раз — в начале эксплуатации модуля, а затем корректируется или дополняется при изменении схем расчетов. 

 
8. Выводы и предложения

     Налог на добавленную стоимость является косвенным федеральным (частично местным) налогом с действия , который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости , создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров , работ и услуг и стоимостью материальных затрат , отнесенных на издержки производства ; причем бремя уплаты налога на добавленную стоимость реально падает на потребителя товаров(работ , услуг) .