Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная  ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в  разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержания.

Расчетная ведомость имеет  следующие показатели:

• начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• сумма к выдаче.

Последний показатель расчетной  ведомости является основанием для  заполнения платежной ведомости  для заработной платы в окончательный  расчет.

Применяется несколько вариантов  оформления расчетов предприятий с  рабочими и служащими:

• путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомости, т. е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
• путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы;
• путем ведения книги по учету заработной платы.

Основанием для составления  расчетных ведомостей и листков  расчета зарплаты являются первичные  документы:

• табель учета использования рабочего времени — для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);
• накопительные карточки заработной платы — для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д.

Выдача заработной платы  производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии  дни месяца. Основанием на право  выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с по» (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистраций платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки не выданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы (на 2-й и 3-й дни) осуществляется только кассиром. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки» расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный  счет предприятия с указанием  «депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и  учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и  погашение его задолженностей, так  как рабочие и служащие могут  их потребовать в любой день.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата». Д-т 70 К-т 76/4 — депонирована не полученная в срок заработная плата.

 

2.4. Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

 

Бухгалтерия предприятия  осуществляет не только расчет сумм причитающейся  работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета  в соответствующих регистрах. Суммы  начисленной заработной платы и  премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость  продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам № 12, а на их основе — в журналы-ордера № 10 и 10/1.

Дополнительная заработная плата относится в дебет тех  же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах. Приложение 1.

Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10-1, в дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска  могут относиться в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»  и в кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах- ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств  органов социального страхования  относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордере № 10/1.

Учет страховых взносов  по социальному страхованию и  обеспечению

Учет страховых  взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний

В соответствии с Федеральным  законом № 125-Ф3 от 24.07.98 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» организации производят расчет обязательных отчислений от начисленной  оплаты труда по всем основаниям в  фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений установлен Федеральным  законом «О страховых тарифах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на 2007 г.» № 235-ФЗ от 19.12.06 г. в процентах  от начисленной оплаты труда, в зависимости  от класса профессионального риска. Класс профессионального риска  — уровень производственного  травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики. Распределение отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска определено постановлением Правительства РФ № 975 от 31.08.99 г.

Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний относятся на те же счета, на которые отнесена начисленная оплата труда.

Рассмотрим расчет отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и запись полученных сумм на счетах бухгалтерского учета, используя при этом данные по начисленной  оплате труда. Основная деятельность организации  — приборостроение. По этой деятельности организация относится к 12-му классу профессионального риска, для которого установлен размер отчислений 1,5%.

Учет страховых  взносов по обязательному пенсионному  страхованию

Федеральным законом № 167-ФЗ от 15.12.01 г. с 1 января 2002 г. в РФ введено  обязательное пенсионное страхование.

Обязательным страховым  обеспечением по обязательному пенсионному  страхованию являются:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
• страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности, страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Страхователями по обязательному  пенсионному страхованию являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица);
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами являются объект налогообложения  и налоговая база по единому социальному  налогу, установленная главой 24 «Единый  социальный налог» Налогового кодекса  РФ.

Расчетным периодом для страховых  взносов является календарный год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года.

Страхователь уплачивает ежемесячно авансовые платежи в  Пенсионный фонд отдельно по страховой  и накопительной частям страхового взноса. Расчет ежемесячных авансовых платежей по страховой и накопительной   частям страхового, взноса производится по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года по тарифам, установленным Законом об обязательном пенсионном страховании.

Организации обязаны вести  учет начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых  взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в  пользу которого осуществлялись выплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проведенной  работы можно сделать следующие  выводы, в  расходы на оплату труда  включают любые начисления работникам в денежной и (или) в натуральной  формах, стимулирующие начисления, связанные с режимом работы или  условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также  расходы, связанные с содержанием  этих работников, предусмотренные нормами  законодательства РФ, трудовыми, и коллективными  договорами.

Был изучен порядок документального  оформления и расчета заработной платы работника, виды удержания, синтетический  учет труда и заработной платы.

Учет заработной платы  должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению  производительности труда, улучшению  организации нормирования труда, полному  использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии. Важнейшими его  задачами являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
• своевременно и правильно относить на себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
• собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для составления необходимой отчетности.

Организация оплаты труда  на предприятиях определяется действующими формами оплаты труда (повременной  и сдельной), а также законодательством  о труде. Задача бухгалтера предприятия:

1. своевременно затребовать все необходимые документы для начисления заработной платы;
2. правильно выполнить расчеты;
3. включить начисленную сумму в состав расходов (в себестоимость).

Хотя это задача бухгалтера как исполнителя, все же организационные  вопросы по применению форм оплаты труда, рациональному использованию  рабочего времени решаются руководителем  предприятия и его службами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

Нормативно-правовые материалы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая – Москва : Омега-Л , 2009 – 682с.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации – Москва: Омега-Л , 2008 – 277с.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2009. – 128 с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено Минфином РФ 29.07.98 г. № 34 н. М., 2008.
5. Федеральный Закон РФ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете».
6. Федеральный Закон РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
7. Федеральный Закон РФ от 19.12.06 г. № 235-ФЗ «О страховых тарифах об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»