Учет расчетов с подотчетными лицами

Источник: Форма № 1 – «Бухгалтерский баланс» за 2007 – 2009 гг.

Структура оборотных активов ООО «Мужичья Павловка» такова, что за период 2008 – 2010 гг. в целом удельный вес запасов снижался. Наибольшую часть оборотных средств на предприятии в 2010 г. составляли сырье и материалы, в 2008-2009 гг. наибольшую долю в структуре оборотных средств занимает НЗП. Это обусловлено тем, что в сельском хозяйстве производственный цикл и цикл изготовления продукции достаточно велик.

Доля расходов будущих периодов за 2008 – 2009 гг. полностью отсутствуют.

На структуру оборотных фондов оказывает влияние характер производственной продукции, особенности материально-технического обеспечения, НЗП.

За рассматриваемые периоды значительно возросла в структуре оборотных активов в 2009-2010 гг. доля денежных средств. Это связано с тем, что на предприятии имеются свободные денежные средства, которыми можно воспользоваться при оплате услуг, хранящихся как в кассе организации, так и на ее счетах. Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев снижается. Это связано с тем, что покупатели и заказчики погашают свои долги.

Таблица 1.5. - Динамика состава и структуры трудовых ресурсов

Продолжение таблицы 1.5

Источник: Форма № 5 – АПК « Отчет о численности и заработной плате работников организации» за 2008 – 2010 гг.

Основными характеристиками персонала предприятия является численность и структура. В целом численность работников предприятия ООО «Мужичья Павловка» за период с 2008 года по 2010 год значительно уменьшалась. Основными причинами являлись сложный трудоемкий труд при низкой оплате труда в отрасли сельского хозяйства, что наглядно можно увидеть из таблицы. Основное изменение по численности и структуре произошло по работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве. Более объективно персонал характеризуется числом работников, которые официально работают на предприятии. Проводя анализ по постоянному числу работников можно сделать вывод, что они претерпевали незначительные изменения и в структуре трудовых ресурсов имеют малое значение.

В целом по структуре трудовых ресурсов на предприятии наблюдаем отдельные группы работников, объединяемых по категориям: рабочие, служащие, специалисты, руководители.

Разделение персонала предприятия по категориям осуществляется в соответствии с нормативным документом – квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, разработанным Институтом труда и утвержденным постановлением Министерства труда и социального развития РФ № 37 от 21 августа 1998 г.

В зависимости от участия в производственном процессе разделяются на промышленно-производственный персонал (рабочие сезонные и временные, работники, занятые в сельскохозяйственном производстве) и непроизводственный персонал (служащие).

В структуре трудовых ресурсов немалую роль играют сезонные рабочие, так как отрасль сельского хозяйства носит сезонный характер и поэтому доля таких рабочих на предприятии невелика.

Таблица 1.6. – Основные экономические показатели производственной и предпринимательской деятельности предприятия

В 2010 г. стоимость валовой продукции по отношению к 2008-2009 гг. снизилась. Это обусловлено тем, что на это влияют субъективные причины: нарушение агротехники по причине сильного износа сельскохозяйственных машин и орудий, болезни сельскохозяйственных культур в весенне-летний период, сильная засоренность полей просовидными и многолетними сорняками, низкая репродукция посевного материала, снижение уровня плодородия земель, сложным рельефом и развитием эрозионных процессов.

Хозяйство получило убыток от реализации продукции в 2008 г. Сумма убытка объясняется высокой степенью заболеваемости сельскохозяйственных животных, отсутствием селекционной работы, несбалансированностью рационов по питательности, что приводит к перерасходу кормов, высокой себестоимостью кормов.

Также в 2010 г. по отношению к 2009 г. значительно снизилась и себестоимость продукции. Одной из основных причин являются низкие закупочные цены на продукцию животноводства и диспаритет цен между сельскохозяйственной продукцией и промышленной.

По результатам деятельности за 2009-2010 гг. ООО «Мужичья Павловка» получила убыток. Неблагоприятными условиями для формирования конечного результата по итогам работы явились отсутствие, как и в предыдущие годы, зернового рынка, низкие закупочные цены на зерно и мясо, повышение цены на энергоносители и горючие смазочные материалы, отсутствие государственных субсидий и гарантий, отсутствие системы льготного кредитования в сельскохозяйственном производстве.

По итогам основной производственной деятельности ООО «Мужичья Павловка» в 2010 г. по сравнению с 2008-2009 гг. сработало хуже. Это связано как с началом возрождающегося экономического кризиса летом 2008 г., сильной засухой в 2010 г., так и низким спросом на продукцию данной отрасли, что также отразилось на конечном финансовом результате деятельности организации.

Уровень рентабельности производственно-хозяйственной деятельности с каждым годом снижается.

Глава 3. Учет расчетов с подотчетными лицами по данным ООО «Мужичья Павловка»

Рассмотрим порядок отражения в учете расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Мужичья Павловка» в соответствии с общим планом счетов от 31.10.2000 г. №94н (вступившим в силу в 2001 г.)

Юридический адрес ООО «Мужичья Павловка»: 460539, Оренбургская область, Оренбургский район, Черноречье, ул. Степная д. 31/1.

ООО «Мужичья Павловка» в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ и законодательством РФ, а также Уставом предприятия ООО «Мужичья Павловка» (Прил.3).

Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность предприятия осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерскую, финансовую и статистическую отчетность предприятия подписывают по должности руководитель предприятия и его главный бухгалтер.

Краткосрочная дебиторская задолженность работников ООО «Мужичья Павловка» может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Рассмотрим документальное оформление служебной командировки сотрудницы ООО «Мужичья Павловка» Донсковой О.Е. Бухгалтер Донсковой О.Е. была направлена с 08.10.08 г. по 14.10.2008 г. в город Москва на Всероссийский выставочный центр для участия в выставке.

На предприятии ООО «Мужичья Павловка» основанием для направления в служебную командировку является приказ, подписанный руководителем. Приказ содержит указание на командируемого сотрудника, пункт назначения и наименование учреждения, цели и сроки командировки. Также составляется задание по командировке от структурного подразделения или отдела предприятия от которого направляется сотрудник в командировку. В этом задании содержатся перечень вопросов, пункт назначения, срок исполнения командировки. (Прил.5)

На основании этого приказа командированному работнику перед началом командировки выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем. (Прил.4) В специальном журнале была сделана регистрация, выбывших в командировку и прибывших из командировки (Прил. 6). Также были указаны командировочные авиабилеты и полис страхования пассажира от несчастных случаев в результате несчастного случая на время полета (Прил.7). Донскова О.Е. по возвращении представила в бухгалтерию авансовый отчет о командировочных расходах. (Прил. 8)

Донсковой О.Е. также были выданы средства в виде представительских расходов, при этом был издан приказ на проведение приема. (Прил.1).

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 71 (расчеты с подотчетными лицами) «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Рабочем плане счетов ООО «Мужичья Павловка» к этому счету открыты следующие субсчета:

-   71.1 расчеты в рублях;

-   71.11 расчеты в валюте.

3.1 Документальное оформление и сроки служебных командировок

       Последние двадцать лет направление работников в командировки регламентировалось Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР". Давно уже нет СССР, а инструкция продолжает действовать. Наконец Правительство РФ Постановлением от 13.10.2008 № 749 утвердило Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках). Данный документ выпущен в соответствии со ст.166 ТК РФ, в которой говорится о том, что особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В новом документе прописаны положения о командировках, как на территории РФ, так и за ее пределами, касающиеся расходов на оформление документов, суточных и иных расходов, а в Инструкции № 62 последних положений предусмотрено не было), а предназначалась для внутреннего пользования в пределах СССР).