Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     Являясь основным атрибутом договора, цена товара и сумма каждой поставки определяется в рублях с учетом НДС, включая  тару. Цена единицы товара устанавливается  в соответствии с действующими ценами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.

     К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить  замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его  покупателю, вследствие нарушения покупателем  правил пользования товаром или  его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.

     К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить  проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии  представителя продавца, составить  доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент  и комплектность товара  при  поставке следующих партий товара при  получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую  партию товара, определяет ассортимент  и количество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, по количеству и качеству.

     Все споры, разногласия и вопросы  по договору решаются путем переговоров, при не достижении согласия споры  передаются на разрешение в Арбитражный  суд, в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Существует  исключение, когда приобретаются  товары, материалы и другие товарно-материальные ценности только на основании заранее  оплаченного счета, счет-фактуры  и товарной накладной, а также  доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

     Иногда  материальные ценности от поставщиков  поступают прямо в цех. Они  отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.

     Если  количество или качество прибывших  материалов не совпадает с данными  сопроводительных документов, а также  при приёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о  приёмке материалов формы М-7.

     Акт составляется в двух экземплярах  с обязательным участием материально-ответственного лица и поставщика.

     Он  утверждается руководителями предприятия.

     Один  экземпляр акта передаётся в бухгалтерию  предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу материально-технического снабжения  для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.

     Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало  платёжные документы, а материалы  на склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные  платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или  не оплачены.

     В журнале-ордере № 6 платёжные документы  регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз»  и в графе «акцепт». По окончании  месяца предприятие обязано принять  эти ценности на балансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на начало следующего месяца расчёты  по этим поставкам не будут закончены.

     При получении ценностей бухгалтерия  получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан  в момент платёжных требований, а  может быть, эти счета уже и  оплачены) по строке регистрации этого  счёта в не законченных на начало месяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

     При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи  или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами  поставщика, которые оформляются  актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным ценам  предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная  поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить  платёжное требование. В случае выявления  недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и  предъявляет претензию к поставщику.

     Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта  «Расчёты по претензиям» и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.

     По  окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются для  получения оборотов по счёту 60 и  переноса их в Главную книгу.

     К неотфактурованным поставкам относятся  поставки, по которым счета-фактуры  поставщиков не предъявлены к  оплате. На складе приходуют их, выписывая  приёмный акт, который при реестре  поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платёжного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе «акцепт». Расчёты с поставщиками таким образом по этой поставке будут закончены.

     Вексель- это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя  уплатить по наступлении срока указанную  в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой расчёта, но и одним  из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по векселю  находится в распоряжении векселедателя.

     Существуют  два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют  две стороны: векселедатель и  векселедержатель. Переводной вексель  выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику  уплатить определённую сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в  векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает  юридическую силу…

     В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Исходя из выбранной формы, оформляются  соответствующие документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III.  ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ:

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ВостокСпецМонтаж»;

   Предприятие ООО «ВОСТОКСПЕЦМОНТАЖ» зарегистрировано в ИФНС № 1 Российской Федерации Амурской области. Свидетельство о госрегистрации:  № 001451136 от 16.06.2009 года. Учредителем предприятия «ВостокСпецМонтаж» ООО является физическое лицо - гражданин РФ, Мирзамагомедов Игорь Алимович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 20000 рублей.

   Общество  является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством  РФ, и имеет в собственности  обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет  расчетный рублевый счет в банке, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

   Предприятие «ВостокСпецМонтаж» ООО по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

   Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия  и несет полную ответственность  за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

   Предприятие находится на общей форме налогообложения.

   Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия  и хозяйственных операций с материальными  и денежными ресурсами, устанавливает  результаты финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и др.

2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ВостокСпецМонтаж»;

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным  документам с учетом последующих  дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

     Предприятием  разработана учетная политика. Она  в полном объеме раскрывает способы  ведения бухгалтерского учета, существенно  влияющие на оценку и принятия решений  пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости  основных средств, нематериальных и  иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли  от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской  отчетности невозможна достоверная  оценка имущественного и финансового  состояния, денежного оборота и  результатов деятельности предприятия.

     После утверждения учетной политики руководителем  организации она приобретет статус юридического документа. Бухгалтерия  организации обеспечивает обработку  документов, рациональное ведение бухгалтерских  записей в учетных регистрах  и на их основе – составление  отчетности. Своевременное получение  учетной информации о финансово  – хозяйственной деятельности организации  позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических  показателей работы организации.

     Бухгалтер занимается составлением первичных  учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает  материалы, обеспечивает контроль и  отражение на счетах всех хозяйственных  операций, рассчитывает заработную плату  работников, заполняет книгу доходов  и расходов, составляет квартальную  отчетность, начисляет налоги и высчитывает  полученную прибыль. Не позднее 5 числа  каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет  генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также  предоставляет данные в налоговые  органы. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

     Главным показателем работы предприятия  является его рузультативность.

Таблица 1.1

 Размеры и экономические показатели ООО «ВостокСпецМонтаж»