Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2012 в 23:13, лекция
Лекция по бухгалтерскому учету расчетов
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3. Учет расчетов с подотчетными лицами
4. Учет расчетов с бюджетом но налогам и сборам
5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
6. Учет расчетов по кредитам и займам
Величина займа на дату его фактического поступления в кассу организации оформляется записью:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета 1 «Расчеты по краткосрочным займам» аналитического счета 1 «Основная сумма займа».
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Указанные проценты для организации являются прочими расходами соответствующего месяца (п. 7 ПБУ 15/2008). Они начисляются со дня реального поступления денег на расчетный счет организации-заемщику до даты их возврата заимодавцу:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 2 «Прочие расходы»
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета 2 «Расходы по займам» аналитического счета 2 « Проценты по займу».
Выдачу займов другим организациям оформляют с использованием счета 58 «Финансовые вложения», а при предоставлении их работникам - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Выдача займов и начисление доходов оформляются записями:
- на сумму предоставленного займа:
Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчета 3 «Предоставленные займы» аналитического счета 1 «Основная сумма займа»
Кредит 51 «Расчетные счета»;
- на сумму начисленных процентов по договору займа:
Дебет 58 «Финансовые вложения» субсчета 3 «Предоставленные займы» аналитического счета 2 «Проценты по займу»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы».
Достаточно широкое распространение в практике организаций получила выдача займов своим работникам в качестве социальной помощи для приобретения жилья, оплаты за обучения детей и другие цели.
Если организация выдает займы своим сотрудникам на беспроцентной основе, то у них возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Согласно ст. 212 НК РФ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах необходимо исчислить и удержать НДФЛ по ставке 35%.
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными и рублях, исчисленная исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налог на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученных от экономии на процентах за пользование заемными средствами, должен уплачивать налоговый агент, т.е. организация.
В учете делаются записи:
- на сумму выданных денежных средств:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета 1 «Расчеты по предоставленным займам» аналитического счета 1 «Основная сумма займа»
Кредит 50 «Касса»;
- на сумму процентов, начисленных по договору займа, если по нему предусмотрено начисление процентов:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета 1 «Расчеты по предоставленным займам» аналитического счета 2 «Проценты по займу»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета 1 «Прочие доходы»;
- на сумму налога на доходы физических лиц:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 68 « Расчеты по налогам и сборам» субсчета 2 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».