Для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации  используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       Чистая  прибыль, выявленная на счете 99, в конце  отчетного года (в декабре) списывается  в кредит счета 84: 

       Дт 99 Кт 84 – определена величина нераспределенной прибыли отчетного года по заключительным записям декабря.

       Прибыль распределяется на основании решения  общего собрания акционеров в акционерном  обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или  другого компетентного органа.

       Чистая  прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков  прошлых лет.

       По  дебету счета 84 отражаются направления  использования нераспределенной прибыли  отчетного года:

       Дт 84 Кт 70, 75/2, 75 – начислены дивиденды  за счет нераспределенной прибыли прошлых  лет.

       Дт 84 Кт 82 – зафиксированы отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года при его  формировании или пополнении.

       Остаток нераспределенной прибыли переносится  на следующий год.

       Сумма чистого убытка отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» с кредита  счета 99 «Прибыли и убытки».  

       Списание  с бухгалтерского баланса убытков  отчетного года производится при:

       доведении уставного капитала до размера чистых активов организации:

       Дебет сч. 80 «Уставный капитал»

       Кредит  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

       направлении на погашение убытка за счет средств  резервного капитала:

       Дебет сч. 82 «Резервный капитал» 

       Кредит  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

       погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников:

       Дебет сч. 75 «Расчеты с учредителями»

       Кредит  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       Следует отметить, что новым Планом счетов не предусмотрено открытие к счету 84 субсчетов для учета фондов накопления, социальной сферы и фондов потребления.

       Остатки фондов накопления и потребления  следует присоединить к нераспределенной прибыли. 

       Остатки фонда социальной сферы целесообразно  присоединить:

       • в части, образованной из прибыли  после уплаты налога на прибыль, - к  нераспределенной прибыли (счет 84);

       • в части дооценки объектов социальной сферы - к счету 83 «Добавочный капитал»;

       • в части безвозмездно полученных объектов - к счету 98 «Доходы будущих  периодов»;

       • в части объектов и средств, полученных в ходе приватизации, -к счету 83 «Добавочный капитал».

       Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного  развития организации или иных аналогичных  мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут  разделяться.

2. Учет собственного  капитала предприятия 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО  «Группа компаний  DM» 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Группа  компаний DM», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с законодательством  РФ. Его участниками могут быть граждане и юридические лица в соответствии с законодательством и уставом предприятия. Общество создано без ограничений срока и руководствуется в своей деятельности законодательством РФ и Уставом организации, а в случаях, не предусмотренных указанными актами, - общепризнанными нормами международного права. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, также вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.  Оно имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, эмблему, штампы, бланки со своим фирменным наименованием и другие реквизиты. Целью Общества является извлечение прибыли и реализация на ее основе социально-экономических интересов ее учредителей (участников) и его сотрудников, а также удовлетворение потребностей предприятий, организаций, учреждений и граждан РФ в товарах, работах и услугах. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации, его правовой статус определяется действующим законодательством РФ  и Уставом организации.  Участники Общества, доли которых составляют не менее чем 10% уставного капитала Общества вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействиями) делает невозможной деятельность Общества или существенно ее затрудняет.  Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей. Участники Общества должны оплатить не менее 50% уставного капитала на момент регистрации Общества; в течении года с момента регистрации должно быть оплачено 100% уставного капитала.  Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты и осуществляется за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников Общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Обществе. Увеличение уставного капитала за счет его имущества осуществляется по решению Общего собрания участников Общества (единственного участника), принятому большинством не менее двух третьей голосов участников Общества.  Сумма, на которую увеличивается уставный капитал Общества за счет имущества Общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов Общества и суммой уставного капитала и резервного фонда Общества. Участник Общества вправе продать или иным образом уступить  свою долю (часть доли) участника Общества одному или нескольким участникам Общества. На совершение такой сделки требуется согласие других участников Общества.  Любой участник Общества вправе в любое время выйти из него, независимо от согласия других его участников, предоставив заявление о выходе. Общество является собственником имущества, переданного ему участниками в качестве вкладов, а также произведенного и приобретенного Обществом за счет его хозяйственной деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в ее собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество создает резервный фонд в размере 15% Уставного капитала. Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли. По решению Общего собрания в Обществе могут создаваться также: фонд материального поощрения, другие фонды, необходимые для деятельности Общества. Фонды находятся в полном распоряжении Общества. Назначение, размеры, источники образования и порядок использования фондов определяется Общим собранием участников.  При этом отчисления в эти фонды не могут превышать 10% от прибыли  Общества, оставшейся после обложения налогом на прибыль. Убытки Общества покрываются за счет резервного фонда. При недостатке его средств для покрытия убытков решения об источниках их покрытия принимает Общее собрание участников Общества. Прибыль Общества за вычетом сумм по расчетам с бюджетом, иных обязательных платежей и сумм, направленных на создание и пополнение фондов Общества, распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале Общества. Управление Обществом осуществляют Общее собрание участников и Директор Общества. Общее собрание является высшим органом Общества и может быть очередным и внеочередным. Руководство текущей деятельностью осуществляет единоличный исполнительный орган – Директор общества. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизор, который избирается (назначается) Общим собранием участников сроком на один год. Общество обязано по требованию его участников, аудитора и других, определенных федеральным законодательством, заинтересованных лиц предоставить возможность в разумные сроки ознакомиться с учредительными документами Общества, в тои числе с внесенными в них изменениями. Общество обязано информировать его участников о деятельность Общества, по их требованию предоставлять  копии учредительных документов за плату, не превышающую затрат на их изготовление. Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренным Уставом. Другие основания и порядок реорганизации определяются Гражданским кодексом РФ и иными федеральными законами. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Порядок ликвидации Общества определяется Гражданским кодексом РФ и другими федеральными законами. Обязательные нормы действующего законодательства имеют преимущество перед нормами Устава предприятия в случае их расхождения и применяются к Обществу независимо от их включения или невключения в Устав предприятия. 

Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  ООО «Группы компаний DM» за период с 2006 по 2007 год

Таблица 1

 
 

       Рассчитав основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Группа компаний DM», выявили явные изменения отчетного периода (2007 г.) по сравнению с предыдущим (2006 г.). Так, товарооборот снизился на 806 тыс.руб. (с  56636 тыс.руб.  до  55830 тыс.руб.), себестоимость также снизилась с 49828 тыс.руб.  до 49370 тыс.руб. В результате этих изменений уровень себестоимости имеет отклонение в 1%. Валовый доход ООО «Группы компаний DM» снизился на 348 тыс.руб. (с 6808 тыс.руб. до 6469 тыс.руб.), в процентном соотношении валовый доход в сравнении с предыдущим периодом упал на 1%; прибыль от реализации снизилась на 171 тыс. руб. (с 1086 до 915 тыс.руб.) Но по расчетам показателей, рентабельность реализаций изменений не претерпела, сохранив показатель в 1%.  Возросли прочие доходы предприятия на 12 тыс.руб. (в предыдущим периоде они были равны нулю), как и прочие расходы – на 119 тыс.руб. (с 282 до 401 тыс.руб.). Были снижены: балансовая прибыль на 278 тыс.руб. (с 804 до 526), налог на прибыль на 30 тыс.руб. (с 194 до 164), чистая прибыль на 248 тыс.руб. (с 610 до 362). С увеличением товарооборота снизилась фондоотдача, правда незначительно (на 0,002 руб), и увеличилась фондоемкость на 103, 4 руб. (с  176,4 до 279,8 руб.), что привело к увеличению капиталовложений и основных средств предприятия. Скорость обращения оборотных средств уменьшилась с 9,9 оборотов до 8,9, т.е. на один оборот. На 2 человека увеличилась численность работников в 2007 году по сравнению с 2006 годом (с 24 до 26 человек), но к повышению производительности труда это не привело, а наоборот, производительность труда одного работника снизилась на 212,5 тыс. руб. (с 2359,8 до 2147,3 тыс.руб.). Увеличился на 268800 руб. фонд оплаты труда (с 1540800 до 1809600 руб.), и, как следствие, возросла средняя заработная плата одного работника до 5800 руб. (на 450 руб.). В сравнении с предыдущим периодом, эффективность работы предприятия в отчетный период снизилась по множеству показателей, приведенных выше. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2  Формирование и учет собственного капитала предприятия ООО «Группа компаний DM» 

       Участником (учредителем) ООО “Группа компаний DM” является

физическое лицо. Для обеспечения деятельности общества образуется

уставной капитал  в размере 10000 (десяти тысяч) рублей, соответственно

доля единственного  учредителя составляет 10000 рублей.

       В соответствии с действующим законодательством  уставный капитал ООО “Группа  компаний DM” должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО “ Группа компаний DM ” окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО “ Группа компаний DM ” допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

     Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного  капитала в ООО «Группа компаний DM», показана в табл.2. 
 
 

     Таблица 2 

Ведомость операций по счету 75  «Расчеты с учредителями»

     за  период с 01/07/08 по 30/09/08 

 

     Как отражено в табл. 2 возникла дебиторская  задолженность учредителя по взносам  в уставной капитал на 30 сентября 2008 г. в размере 4866 рублей 98 копеек. Эта  задолженность должна быть погашена до 31 июня 2008 г. 

 

Таблица 3

Ведомость операций по счету 80 «Уставный капитал»

    За  период с 01/07/02 по 30/09/08