Учет труда и заработной платы в ОАО НИИхиммаш

Окончательный перерасчёт налога по каждому работнику производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы физических лиц и его уплаты бухгалтер ООО  "НИИхиммаш" выполняет следующие действия:

      определяет сумму доходов в пользу каждого из физических лиц - получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;

      уменьшает исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;

      уменьшает налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, на сумму разрешенных к предоставлению организациями-работодателями стандартных и отдельных профессиональных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;

      отражает исчисленные суммы налога в справке  1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

В случае начисления работнику организации пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат должны учитываться в целях налогообложения за тот месяц, за который они начислены.

Приведем пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО "НИИхиммаш"

Работник организации слесарь Гарюнов Е.А. , месячный должностной оклад которого составляет 8400 руб., заболел с 14 января 2011 года и был нетрудоспособен по 9 февраля 2011 года. Пропущено по болезни 18 календарных дней в январе и 9 календарных дней в феврале. Расчетный период (январь-декабрь 2010 года) отработан полностью – 365 календарных дней. За этот период работнику начислена заработная плата в размере 99597 рублей.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности составляет 272,87 (99597,00 руб : 365 дней). Работник имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка. Следовательно, размер пособия равен:

272,87 руб х 27 кал. дней=7367,49

При этом пособие в сумме 545,74 руб. (272,87 х 2 кал. дня) выплачивается за счет средств работодателя, а в сумме 6821,75 руб. – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Рассмотрим порядок расчета налога на доходы физических лиц.

секретарю Семеновой Г.В. полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 р. до тех пор, пока ее доход не превысит 40000 руб. и вычет на её ребенка в возрасте 9 лет в размере 1000 руб. пока доход не превысит 280 000 руб.

Месячный оклад Семеновой  Г.В. в 2011 году  – 6000 руб.

Доход Семеновой  Г.В. превысит 40 000 руб. в июле 2011 года:

6000 руб. х 7 мес. = 42000руб.

Превышение дохода 280 000 рублей за год не произойдет.

Следовательно, начиная с июля месяца доход Семеновой  Г.В. не уменьшается на вычет в размере 400 рублей, а вычет 1000 рублей на ребенка сохраняется.

В период с января по июнь 2011 года ежемесячный доход Семеновой  Г.В., облагаемый налогом, составит:

6000 руб.- (400 руб.+1000 руб.) = 4600 руб.

Начиная с июля и до конца 2011 года ежемесячный доход Семеновой  Г.В.., облагаемый налогом, составит 5000 руб. (6000 руб.– 1000 руб.) .

Рассчитаем налог на доходы физических лиц Семеновой  Г.В. за год, удерживаемый с оклада размером 6000 рублей.

      с января по июнь 2011 года:

4600х6х13%=3588(руб)

      с июля по декабрь 2011 года:

5000х6х13%=3900(руб)

Итого сумма НДФЛ, удержанная с заработной платы Семеновой  Г.В. за 2011год составит 7488 (семь тысяч четыреста восемьдесят восемь рублей).

2.4. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета оплаты труда.

Как было отмечено в пункте 2.2., учетной политикой организации предусмотрено отнесение  начислений по оплате труда всех работников организации на счет 20 «Основное производство».

С целью оптимизации процесса учета затрат в организации следует внести необходимые корректировки в учетную политику по отнесению затрат по оплате труда в виде разграничений работников организации на основной производственный персонал и управленческий персонал.

Так начисление заработной платы генеральному директору, директору, заместителю директора по техническим вопросам, секретарю,  главному бухгалтеру, бухгалтеру, инспектору отдела кадров следует относить в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы заработной платы начисленной электромонтеру, уборщику служебных помещений – на счет 25 «Общепроизводственные расходы». Только после отнесения на данные счета суммы заработной платы списываются на счет 20 «Основное производство». 

Непосредственно на счете 20 «Основное производство» следует  отражать только заработную плату рабочих основного производства, а именно: руководителя отдела производства, руководителя , сборщиков, настройщиков , инженеров.

Тогда начисление заработной платы и отчислений на социальное страхование и пенсионное обеспечение будет отражаться в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 2.4.):

Таблица 2.4.

«Операции по начислению заработной платы и взносов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению работника.

Данные меры позволят оптимизировать процесс учета не только заработной платы, но и  затрат и упростят работу бухгалтера при заполнении формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Подводя итог данной главе можно сделать вывод, что в целом учет труда и заработной платы на предприятии осуществляется в соответствии с требованиями действующих нормативных актов по трудовому, налоговому  законодательству, а также в соответствии с требованиями ведения бухгалтерского учета и отчетности организации, хотя имеются возможности оптимизации учетного процесса заработной платы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета в организации.

В рыночных условиях хозяйствования важнейшими его задачами являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки), своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, Пенсионным фондом и фондом занятости.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1.                  Бухгалтерский учет в   организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.

2.               Рассматриваемая организация в достаточной мере обеспечена необходимыми ресурсами для обеспечения финансово-хозяйственной деятельности в необходимом объеме.

3.                  Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику.

4.                  Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту – начисления.

5.                  Удержания из заработной платы работников осуществляют в соответствующем порядке.

С целью совершенствования учета расчетов по оплате труда можно порекомендовать следующее:

С целью оптимизации процесса учета затрат в организации следует внести необходимые корректировки в учетную политику по отнесению затрат по оплате труда в виде разграничений работников организации на основной производственный персонал и управленческий персонал, а именно:

      начисление заработной платы управленческому персоналу (генеральному директору, директору, заместителю директора по техническим вопросам, секретарю,  главному бухгалтеру, бухгалтеру, инспектору отдела кадров)  относить в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

      Суммы заработной платы начисленной электромонтеру, уборщику служебных помещений – на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Далее, после отнесения на данные счета суммы заработной платы списываются на счет 20 «Основное производство». 

Непосредственно на счете 20 «Основное производство» следует  отражать только заработную плату рабочих основного производства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

2.      Гражданский кодекс РФ (части 1,2 и 3): Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

3.      Трудовой кодекс Российской Федерации Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

4.      О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 30.11.2006) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

5.      Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» № 255-ФЗ от 29.12.2006 года Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

6.      Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001г. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

7.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства Финансов от 29.07.98 № 34Н (в действующей редакции) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление

8.      Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.00 № 94н  (в ред.приказа № 38н от 07.05.2003 г.) Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление