2. Организация и регулирование  оплаты труда

      Оплата  труда представляет собой денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Предприятие самостоятельно устанавливает формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.

      Заработная  плата начисляется исходя из:

• системы оплаты труда, применяемой на предприятии;
• сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;
• сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

      Для работника и для работодателя труд и его оплата имеют разную цель и значение. Для работника оплата труда – это основная статья его дохода, средство повышения его благосостояния. Для него оплата труда выполняет стимулирующую роль в повышении результатов труда и обеспечении на этой основе роста вознаграждения. Для работодателя же – это издержки производства, которые он стремится минимизировать.

      Заработная  плата тесно связана с производительностью  труда. Производительность труда – важнейший показатель эффективности процесса труда, представляет собой способность конкретного труда воздавать в единицу времени определенное количество продукции. Будучи основным источником дохода трудящихся заработная плата является формой материального стимулирования их труда. Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.

        Для того чтобы обеспечить  стабильный рост производительности, руководство должно четко связать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции. Система вознаграждения за труд должна быть создана таким образом, чтобы она не подрывала перспективные усилия на обеспечение производительности при краткосрочных негативных результатах.

      Зарплата  может действовать и как фактор нарушающий развитие производительности труда. Медленная работа иногда вознаграждается оплатой сверхурочных. Отделы, допустившие перерасход своей сметы в этом году, могут надеяться на увеличение сметы на будущий год. Сам факт более крупных затрат времени не является автоматическим индикатором выполнения большего объема работ, хотя схемы оплаты труда часто исходят именно из этих предположений.

      Линия поведения должна заключаться в  том, чтобы поощрять то, что способствует росту производительности. Основная задача организации оплаты труда состоит в том, чтобы поставить зарплату в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого. Организация оплаты труда предполагает:

• определение форм и систем оплаты труда работников предприятия;
• разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия;
• разработку системы должностных окладов служащих и специалистов;
• обоснование показателей и системы премирования сотрудников.

      Вопросы организации труда занимают одно из ведущих мест в социально-экономической политике государства. В условиях рыночной экономики практическое осуществление мер по совершенствованию организации оплаты труда должно быть основано на соблюдении ряда принципов оплаты труда:

• принцип оплаты по затратам и результатам;
• принцип повышения уровня оплаты труда на основе роста эффективности производства;
• принцип опережения роста производительности общественного труда по сравнению с ростом заработной платы;
• принцип материальной заинтересованности в повышении эффективности труда.

        Но следует учесть, что оплата труда регулируется и контролируется компетентными государственными органами.

      Государственное регулирование оплаты труда включает:

• законодательное установление и изменение минимального размера оплаты труда в РФ;
• налоговое регулирование средств, направляемых на оплату труда предприятиями, а также доходов физических лиц,
• установление районных коэффициентов и процентов надбавок;
• установление государственных гарантий по оплате труда.

      Минимальный размер оплаты представляет собой низшую границу стоимости неквалифицированной рабочей силы, исчисляемой в виде денежных выплат в расчете на месяц, которые получают лица, работающие по найму, за выполнение простых работ в нормальных условиях труда. Минимальный размер оплаты определяется с учетом стоимости жизни и экономических возможностей государства.

      Регулирование оплаты труда на основе договоров  и соглашений обеспечивается: генеральным, территориальным, коллективными договорами, индивидуальными договорами (контрактами).

      Обязанностью  любого предприятия является создание нормальных условий труда и действенных мотивов, обеспечивающих стремление работников к повышению результатов своей деятельности.

3.   Страховые взносы. Налогоплательщики и объект налогообложения

      В России существует государственная  система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями-работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы. 

      Налогоплательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды  являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

      Плательщики, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

      Объект  налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП).

      Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

      С 2010 года предельная величина доходов  каждого физического лица для  исчисления страховых взносов составляет 415 000 рублей. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы не взимаются.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

      Объект  налогообложения – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

      В частности, не облагаются взносами:

• выплаты индивидуальным предпринимателям, нотариусам и адвокатам;
• выплаты иностранцам, работающим за границей или временно пребывающим в России;
• материальная помощь в размере до 4000 рублей;
• оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе профессиональной подготовки и переподготовки работников.

      Уплата  взносов должна производиться не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным.

      Если  в 2010 году среднесписочная численность  сотрудников предпринимателя превысит 100 человек, то отчитываться необходимо только в электронной форме с электронной цифровой подписью.

      С 2010 года плательщики, производящие выплаты  физлицам, должны подавать расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

      Срок  сдачи расчетной ведомости в  ФСС – до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

      Рассмотрим  тарифы для уплаты страховых взносов (Таблица 1)

      Таблица 1

Тарифы  для работодателей, применяющих общую  систему

налогообложения

 

      Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками - работодателями:

1. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Оплата авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца.
3. Учет ведется отдельно по каждому работнику по суммам выплаченных им доходов и суммам налога, относящихся к этим доходам.
4. В Пенсионный фонд РФ предоставляются сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
5. В сроки, установленные для уплаты налога, нужно представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

• начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
• использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
• направленных ими на приобретение путевок;
• расходов, подлежащих зачету;
• уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

      Учет  отчислений на социальные нужды и  расчетов с органами социального страхования и обеспечения ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств. 
 
 
 
 
 

2. УЧЕТ  РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ОТЧИСЛЕНИЙ НА

СОЦИАЛЬНЫЕ  НУЖДЫ

      В затраты на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные показатели и другие начисления и выплаты;
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
• затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.