Учет  отчислений в фонд обязательного  медицинского страхования ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

      Перечисление  средств на обязательное медицинское  страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0%  с суммы начислений.

      Отчисления  в фонды обязательного медицинского страхования оформляются проводками:

      Начислен  платеж в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования:

      Д-т  сч. 20 (26,44,08...) — К-т  сч. 69-3-1

      Начислен  платеж в территориальный фонд обязательного  медицинского страхования:

      Д-т  сч.20 (26, 44, 08...) — К-т  сч. 69-3-2

2.3. Синтетический и  аналитический учет  расчетов с персоналом  по 

зарплате

      В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам;
• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;
• оплаты труда в счет будущих периодов;
• начисленных пособий по социальному страхованию;
• начисленных доходов от участия в капитале;
• оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.

      По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

      Если  начисляется заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делают такую проводку:

      Д-т сч. 20 (23, 29) — К-т сч. 70

      Если  начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, отражается это так:

      Д-т сч.25 (26) — К-т сч. 70

      Заработную  плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

      Д-т сч. 44 — К-т сч. 70

      В составе вложений во внеоборотные активы отражается заработная плата работников, занятых в процессе:

• создания или покупки основных средств, предназначенных для собственных нужд организации;
• создания или покупки нематериальных активов, предназначенных для собственных нужд организации;
• доведения основных средств до состояния, пригодного к использованию (например, наладки);
• модернизации или реконструкции основных средств.

      Начисление  заработной платы указанным работникам отражают так:

      Д-т сч. 08 — К-т сч. 70

      Заработная  плата включается в состав операционных расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

      При начислении заработной платы таким  работникам делают в учете запись:

      Д-т сч. 91-2 — К-т сч. 70

      В составе чрезвычайных расходов учитывается  заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

      Д-т сч. 99 — К-т сч. 70

      Если  работники организации выполняют  работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т. д.), то начисление заработной платы таким работникам отражают так:

      Д-т сч. 97 — К-т сч. 70

      Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

• по каждому ра6отнику;
• по видам начислений;
• по источникам выплат;
• по структурным подразделениям;
• по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

      На  рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета  является организация учета начислений по каждому конкретному работнику. Многочисленные документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию из производственных подразделений. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

      Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени;
• накопительные карточки заработной платы. Такая карточка используется для исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков. Она заводится на каждого работника на месяц. В нее из нарядов, маршрутных листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;
• справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
• платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

      Все законодательные документы по начислению зарплаты должны быть на столе у  бухгалтера – он должен следить за изменениями и дополнениями в них, которые сейчас бывают часто.

      Заработная  плата входит как важная доля в  себестоимость продукции, работ и услуг, поэтому бухгалтер предприятия должен следить за состоянием фонда заработной платы во избежание его перерасхода, который влечет за собой резкое повышение налогов и соответственно снижение итоговой прибыли предприятия. 
 
 
 
 

3. МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

На основании  приведенных хозяйственных операций ООО «Мир» отчетного года требуется:

1. Отразить хозяйственные операции предприятия на бухгалтерских счетах.
2. Выполнить необходимые расчеты к операциям (см. приложения 1 – 5).
3. Заполнить главную книгу.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. приложение 6).
5. Составить бухгалтерский баланс (см. приложение 7) и отчет о прибылях и убытках за отчетный год (см. приложение 8).

Исходные  данные:

Выписка из учетной политики ООО «Мир»

  для целей бухгалтерского  учета

1. К основным средствам относят объекты стоимостью более 20 000 руб.
2. Амортизация  основных средств начисляется линейным способом.
3. Материалы в текущем учете оцениваются по фактической себестоимости.
4. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость поступивших материалов и учитываются на том же счете, что и приобретаемые материалы.
5. Материалы при отпуске в производство оцениваются по средней себестоимости.
6. Готовая продукция в текущем учете оценивается по фактической производственной себестоимости.
7. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции».
8. Коммерческие расходы списываются на финансовые результаты в полном объеме.
9. При учете налога на прибыль не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль.

Остатки на бухгалтерских счетах ООО «Мир» на начало месяца

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Решение:

Журнал  хозяйственных операций за ноябрь 20___ г.