Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2012 в 13:05, курсовая работа
Для учета движения денежных средств организации в иностранной валюте открываются валютные счета. Организация имеет право открыть валютные счета на территории Российской Федерации в любой кредитной организации, уполномоченной Банком России на проведение операций с иностранной валютой. Валютный счет открывается на основании заявления организации с предоставлением необходимых документов.
Содержание
Введение ………………………………………………………………………...3
Глава I. Учет валютных операций, их особенности и сложности в современных условиях
1.1.Сущность и структура валютных операций………………………………...5
1.2.Порядок открытия валютного счета в банке………………………………..7
1.3.Валютные счета внутри страны и валютные счета за рубежом……………9
1.4.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте………….13
1.5.Особенности учета операций по валютным счетам………………….…15
Глава II. Корреспонденция счетов по учету операций
2.1.Продажа иностранной валюты…………..……………………………….18
2.2.Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном, валютном и специальных счетах в банке……………………………………………………19
2.3.Продажа экспортной выручки………………………………………………21
Заключение…………………………………
Глава II. Корреспонденция счетов по учету операций
2.1.Продажа иностранной валюты
Организация покупает для оплаты контракта 5000 долл. Курс покупки 28 руб./долл., курс ЦБ России на дату зачисления на специальный транзитный счет – 27,5 руб./долл. Комиссия банку составляет 1% от суммы рублевых средств, потраченных на покупку валюты, т.е. 1400 руб.
Содержание операции | сумма | Корреспондирующие счета | |
дебет | кредит | ||
1. Перечисление банку на покупку валюты: 140000+1400=141400 | 141400 | 57 | 51 |
2. Зачислена валюта на специальный транзитный валютный счет: 27,5руб *5000=137500 руб. | 5000/137500 | 52-1.3 | 57 |
3. Отражено комиссионное вознаграждение банку | 1400 | 91 | 57 |
4. Отражен убыток (разница), вызванный повышение курса покупки над курсом ЦБ России | 2500 | 91 | 57 |
Организации продают иностранную валюту, как в обязательном, так и в добровольном порядке. Обязательная продажа валюты производится с транзитного валютного счета по всем поступлениям иностранной валюты организации, кроме следующих:
- поступлений в качестве взносов в уставный капитал, а также доходов, полученных от участия в капитале;
- поступлений от продажи фондовых ценностей, а также доходов по фондовым ценностям (акциям, облигациям);
- поступлений в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
- поступлений в виде пожертвований на благотворительные цели;
- возврата авансовых платежей (предоплаты) по неисполненным импортным контрактам.
Добровольная продажа иностранной валюты может производиться как с транзитного валютного счета сверх суммы, подлежащей обязательной продаже, так и с текущего валютного счета, а также со специального транзитного валютного счета.
В бухгалтерском учете расходы и доходы от продажи иностранной валюты рассматриваются как операционные расходы (доходы) и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
2.2.Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном, валютном и специальных счетах в банке
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
1. Поступили денежные средства в оплату отгруженной (реализованной ) продукции (работ, услуг) | 51,52 | 90-1, 62 |
2. Зачислены на счет наличные деньги из кассы | 51,52 | 50 |
3. Получены авансы от покупателей и заказчиков | 51,52 | 62 |
4.Отражены ошибочно зачисленные (списанные) суммы | 51,52 (76-2) | 76-2 (51,52) |
5. Получены штрафы, пени, неустойки; поступили суммы от прочих дебиторов, арендная плата, проценты и дивиденды по финансовым вложениям (ценным бумагам) | 51,52 | 91-1,76 |
6. Поступили денежные средства в оплату от продажи основных средств, прочих активов | 51,52 | 91-1, 62 |
7. Возврат переплат в бюджет | 51,52 | 68 |
8. Поступили суммы от органов социального страхования и обеспечения | 51 | 69 |
9. Поступили средства, относящиеся к доходам будущих периодов | 51,52 | 98 |
10. Зачислены неиспользованные остатки средств аккредитива, чековой книжки | 51,52 | 55 |
11. Поступили суммы удовлетворенных претензий | 51,52 | 76-2 |
12. Поступили суммы страховых возмещений от страховой компании | 51,52 | 76-1, 91-1, 99 |
13. Поступили денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) | 51 | 80 |
14. Получены средства в виде взносов в уставный капитал | 51 | 75-1 |
15. Получены кредиты, займы, средства целевого назначения | 51,52 | 66,67,86 |
16. Возвращены выданные долгосрочные и краткосрочные займы, оплачены должником финансового векселя | 51,52 | 58 |
17. Получены наличные деньги в банке | 50 | 51,52 |
18. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, услуги | 60 | 51,52 |
19. Открыт аккредитив, карточный счет, депонированы средства на чековую книжку, зачислены средства на специальные счета | 55 | 51,52 |
20. Оплачены расходы будущих периодов | 97 | 51,52 |
21. Отражены финансовые вложения | 58 | 51,52 |
22. Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам | 60 | 51,52 |
23.Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 51 |
24. Перечислены платежи в бюджет | 68 | 51,52 |
25. Отражены штрафы, пени, неустойки, уплаченные другим организациям, судебные издержки и арбитражные сборы | 76, 91-2 | 51,52 |
26. Перечислены средства на благотворительные цели, расходы на социальные нужды и др. | 91-2 | 51 |
27. Перечислены суммы страховых платежей страховым компаниям | 76-1 | 51,52 |
28. Погашена задолженность перед кредиторами | 76 | 51,52 |
29. Возвращены кредиты, займы, списаны суммы за счет целевого финансирования | 66,67,86 | 51,52 |
30. Отражена выдача денег (оплата) с карточного счета держателю корпоративной банковской карты | 71 | 55-4 |
31. Покупка валюты: -перечислены денежные средства банку на покупку валюты -зачислена валюта на валютный счет (по курсу ЦБ России на день зачисления) - отражена курсовая разница на счете 57 за период между датой покупки и датой ее зачисления на валютный счет -списаны расходы на покупку (комиссионное вознаграждение банку) |
57
52-1.3
57 (91-2)
91-2 |
51
57
91-1 (57)
51,57
|
32. Обязательная продажа валюты: - списана валюта с транзитного счета для продажи - перечислена остальная часть валютной выручки на текущий валютный счет - поступили на расчетный счет денежные средства от продажи иностранной валюты -списаны депонированные суммы по курсу на день продажи - списаны расходы по продаже (комиссионное вознаграждение банку) -отражена курсовая разница на счете 57 за период между депонированием иностранной валюты и датой ее продажи - отражена курсовая разница на транзитном валютном счете за период между датой зачисления валютной выручки на счет и датой ее депонирования для продажи -определен финансовый результат от продажи валюты |
57
52-1.2
51
91-2
91-2
57 (91-2)
52-1.1
91-9 (99) |
52-1.1
52-1.1
91-1
57
52,57
91-1 (57)
91-1 (52-1.1)
99 (91-9) |
33. Добровольная продажа валюты: - депонированы денежные средства в иностранной валюте для продажи -поступили на расчетный счет денежные средства от продажи иностранной валюты -списаны депонированные суммы по курсу на день продажи -списаны расходы по продаже (комиссионное вознаграждение) -отражена курсовая разница на счете 57 за период между депонированием иностранной валюты и датой ее продажи -определен финансовый результат от продажи валюты | 57
51
91-2
91-2
57 (91-2)
91-9 (99) | 52-1.2
91-1
57
57,52
91-1 (57)
99 (91-9) |
2.3.Продажа экспортной выручки
Организация дала поручение банку на продажу части экспортной выручки (25%), поступившей на транзитный валютный счет в сумме 10000 ден. ед. 12 января часть выручки (75%) была зачислена на текущий валютный счет, а остальная (25%) снята с транзитного счета для продажи и продана по курсу 4 руб./ден. ед. Выручка за вычетом комиссионных банку зачислена на расчетный счет организации 13 января. Комиссионное вознаграждение банку составило 1% от выручки за продажу валюты (2500*4*0,01=100 руб.). Курс ЦБ России на 12 января -3,80руб./ден.ед. и на 13 января – 3,90 руб./ден.ед.
Содержание операции | сумма | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1.Списана (депонирована) валюта с транзитного валютного счета для продажи: 3,8*2500=9500 руб. | 2500/9500 | 57 | 52-1.1 |
2. Перечислена остальная часть выручки на текущий валютный счет: 3,8*7500=28500 руб. | 7500/28500 | 52-1.2 | 52-1.1 |
3.Зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты: 4* 2500=10000 руб. | 10000 | 51 | 91-1 |
4.Списана депонированная сумма: 3,9* 2500=9750 руб.
| 9750 | 91-2 | 57 |
5.Отражено комиссионное вознаграждение банку | 100 | 91-2 | 51 |
6. Отражена курсовая разница на 57 счете (3,9-3,8) 2500=250 руб. | 250 | 57 | 91-1 |
7. Отражен финансовый результат от продажи валюты | 400 | 91-9 | 99 |
Перечень типовых проводок по поступлению иностранной валюты
№ п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей | |||
1 | Перечисление средств для покупки валюты | 57 | 51 |
2 | Перечисление денежных средств на депозитный счет в банке | 55-3 | 51 |
3 | Приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет | 52 | 57 |
4 | Отражение разницы между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России | 57 | 91-1 |
Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с оплатой импортных контрактов | |||
1 | Перечисление средств на покупку валюты | 57 | 51 |
2 | Зачисление приобретенной банком валюты на специальный транзитный валютный счет | 52 | 57 |
3 | Удержание банком вознаграждения за покупку валюты | 91-2 | 51,57,52 |
4 | Отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ | 91-2 | 57 |
5 | Поступление выручки от покупателей на валютные счета внутри страны; за рубежом | 52 | 62(76) |
6 | Поступление аванса от покупателей на валютные счета внутри страны; за рубежом | 52 | 62(76) |
7 | Поступление дивидендов по вкладам и инвестициям на валютные счета внутри страны, за рубежом | 52 | 75 |
8 | Поступление валютных долгосрочных (краткосрочных) кредитов и займов на валютные счета внутри страны, за рубежом | 52 | 66(67) |
Перечень типовых проводок по использованию иностранной валюты
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Перечисление валютных средств поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей | 60,76 | 52 |
2 | Поступление наличной валюты в кассу для оплаты командировочных расходов | 50 | 52 |
3 | Возврат краткосрочного (долгосрочного) займа или кредита, полученного в иностранной валюте | 66 (67) | 52 |
4 | Перечислены дивиденды акционерам с валютных счетов внутри страны, за рубежом | 75 | 52 |
5 | Валютные средства направлены на продажу | 57 | 52 |
Информация о работе Учет валютных операций, их особенности и сложности в современных условиях