Учет валютных операций

15 аперля 2005 года:

Дебет 51     Кредит 91

697 300 руб. (19 000*36,70) – поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты;

Дебет 91  Кредит 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»

19 000 евро / 703 950 руб. (19 000*37,05) – списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж

Дебет 57  субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи» 

Кредит 91

2 850 руб. (19 000*(37,05 – 36,90)= 703 950 – 701 100) – списана положительная курсовая разница по счету 57.

Отметим, что  «разница курсов», или чистый убыток от продажи валюты в нашем случае составляет: 703 950 – 697 300 = 19 000*(37,05 – 36,70) = 6 650 руб.

 

№ п/п	Наименование документа	Содержание операции	Сумма		К. С.
			€	RUB	Дт	Кт
1	выписка банка	поступила экспортная валютная выручка от французского покупателя	200 000	7 440 000	52	62
2	платежное поручение	перечислены средства с транзитного валютного счета с пользу транспортной компании в оплату услуг по транспортировке экспортного товара	10 000	369 000	60	52
3	платежное поручение	передана банку валюта, подлежащая обязательной продаже	19 000	701 100	57	52
4	выписка банка, отчет банка	списано банком комиссионное вознаграждение за осуществление операций по обязательной продаже валюты	190	7 011	76	52
5	выписка банка	зачислена остальная  часть экспортной выручки на текущий  валютный счет организации	170 810	6 302 889	52	52
6	бухгалтерская справка-расчет	списана отрицательная  курсовая разница по транзитному  валютному счету		60 000	91	52
7	выписка банка	поступила рублевая выручка  от обязательной продажи валюты		697 300	52	91
8	бухгалтерская справка-расчет	списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж	19 000	703 950	91	57
	бухгалтерская справка-расчет	списана положительная  курсовая разница по счету 57		2 850	57	91

 

2.4. Учет операций  по покупке-продаже иностранной  валюты посредством уполномоченных банков

 

Иностранная валюта может быть куплена  и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через  уполномоченные банки.

Под покупкой (продажей) иностранной  валюты через уполномоченный банк следует  понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли—продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Иностранная валюта купленная организациями  зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

В настоящее время юридические  лица, могут покупать иностранную  валюту через уполномоченные банки для осуществления:

1. текущих валютных операций;

2. валютных операций, связанных  с движением капитала (по операциям,  требующим соответствующих разрешений  или лицензий Банка России - в  пределах сумм, указанных в разрешениях  и лицензиях);

3. платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

4. оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

5. платежей на валютные счета  за границей, открытые с разрешения  Банка России для оплаты расходов  на содержание представительств;

6.обязательных платежей в иностранной  валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.

Покупку валюты можно оформлять  через счет 57 «Переводы в пути», открыв к нему субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку  валюты». Зачисление приобретенной  валюты отражается на субсчете 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на дату ее поступления.

Возникающие при покупке иностранной  валюты превышение курса покупки  над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы «, о превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 91.

Основные проводки по операциям  покупки иностранной валюты:

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает.

Если день зачисления иностранной  валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая  отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной  курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную — по дебету 91 и кредиту 76.

Рассмотрим на примере:

ОАО «Альфа-банк» дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на сумму 310 000 руб. Валюта была приобретена банком по курсу 30,2 руб./USD. Таким образом, банк купил для организации 10 000 USD, израсходовав 302 000 руб. При этом банком было удержано комиссионное вознаграждение в сумме 1000 руб.

Официальный курс Центрального банка РФ на день покупки  составил 30 руб./USD.

Операции по покупке иностранной валюты оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валют»

Кредит 51

310 000 руб. –  списаны средства, направленные  на покупку валюты;

Дебет 52 субсчет «Спец. транзитный валютный счет» Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»

300 000 руб./10 000 USD – зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет (10 000 USD ´ 30);

Дебет 91    Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»

2000 руб. (302 000 –  300 000) – отражена разница между  рублевым эквивалентом приобретенной  валюты и суммой израсходованной  на ее покупку;

 

Дебет 76    Кредит 51

- 1000 руб. –  списано банком комиссионное  вознаграждение за покупку валюты;

Дебет 51 Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»

- 8 000 руб. (310 000 –  302 000) – произведен возврат не  израсходованных банком денежных средств.

 

№ п/п	Наименование документа	Содержание операции	Сумма		К. С.
			$	RUB	Дт	Кт
1	платежное поручение	списаны средства, направленные на покупку валюты		310 000	57	51
2	выписка банка	зачислена приобретенная  валюта на специальный транзитный счет	10 000	300 000	52	57
3	бухгалтерская справка-расчет	отражена разница между  рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку		2 000	91	57
4	выписка банка, отчет банка	списано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты		1 000	76	51
	выписка банка	произведен возврат  неизрасходованных банком денежных средств		8 000	51	57

 

 

 

Глава 3. Анализ валютных операций ОАО «Альфабанк»

 

3.1 Характеристика ОАО «Альфа-Банк»

 

Альфа-Банк основан в 1990 году. Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Альфа-Банк является одним  из крупнейших банков России по величине активов и собственного капитала. По данным аудированной финансовой отчетности (МСФО) за первое полугодие 2006 года, активы группы «Альфа-Банк», куда входят ОАО «Альфа-Банк», дочерние банки и финансовые компании, составили 12,3 млрд. долларов США, совокупный капитал — 1,0 млрд. долларов США, кредитный портфель за вычетом резервов — 7,9 млрд. долларов США. Чистая прибыль за первое полугодие составила 114,7 млн. долларов США (в 2005 г. — 180,6 млн. долларов США).

В Альфа-Банке обслуживается более 40 тыс. корпоративных клиентов и более 1,8 млн. физических лиц. Кредитование — один из наиболее важных продуктов, предлагаемых Банком корпоративным клиентам. Кредитная деятельность Альфа-Банка включает торговое кредитование, кредитование оборотного капитала и капитальных вложений, торговое и проектное финансирование. Среди клиентов Банка есть крупные предприятия, при этом основные заемщики — предприятия среднего бизнеса. Альфа-Банк диверсифицирует свой кредитный портфель, последовательно снижая его концентрацию.

Стратегическое направление  деятельности Альфа-Банка — розничный бизнес. Сегодня в Москве открыто 29 отделений Альфа-Банка. В 2004 году Банк вышел на рынок потребительского кредитования.

Успешно развивается  инвестиционный бизнес Альфа-Банка. Банк эффективно работает на рынках капитала, ценных бумаг с фиксированной доходностью, валютном и денежном рынках, в сфере операций с деривативами. Банк стабильно удерживает позицию одного из ведущих операторов и маркет-мейкеров на внешнем рынке суверенных российских облигаций и долговых инструментов российского корпоративного сектора.

Альфа-Банк создал разветвленную  филиальную сеть — важнейший канал распространения услуг и продуктов. В Москве, регионах России и за рубежом открыто более 185 отделений и филиалов банка, в том числе дочерние банки на Украине, в Казахстане и Нидерландах. Представительства банка действуют в Великобритании и США.

Альфа-Банк — один из немногих российских банков, где проводится международная аудиторская проверка с 1993 года (PriceWaterhouseCoopers).

Альфа-Банк за годы своей работы получил множество наград, в том числе в 2005 году Банк признан журналом Global Finance «Лучшим провайдером услуг в сфере валютных операций» в России. Также Альфа-Банк дважды — в 2004-2005 годах — получил международную награду The Operational Risk Achievement Award «За внедрение наилучшей системы управления операционными рисками в компании, работающей на развивающихся рынках», что является беспрецедентным случаем в международной практике.

Долгосрочные текущие  рейтинги Альфа-Банка — Moody’s («Ba2» со стабильным прогнозом) и Standard & Poor’s («BB−» со стабильным прогнозом).

Поддержка национального  искусства — одно из приоритетных направлений культурно-просветительской деятельности Альфа-Банка. При содействии Альфа-Банка Россию посетили многие всемирно известные зарубежные музыканты. При поддержке Альфа-Банка в регионах России ежегодно проходят театральные фестивали с участием лауреатов национальной премии «Золотая Маска», концерты артистов Большого театра, балетной труппы Мариинского театра, камерного ансамбля «Солисты Москвы» под руководством Ю. Башмета, лучших джазовых коллективов страны, многочисленные выставки.

 

3.2 Виды валютных операций, совершаемых ОАО «Альфа-Банк»

 

Открытие  и ведение валютных счетов клиентов. Данная операция включает в себя следующие виды:

• открытие валютных счетов юридическим лицам (резидентам и нерезидентам); физическим лицам; начисление процентов по остаткам на счетах; предоставления овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка); предоставление выписок по мере совершения операции; оформление архива счета за любой промежуток времени; выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах (оплата предоставленных документов, покупка и продажа иностранной валюты за счет средств клиентов);
• контроль за экспортно-импортными операциями.

Неторговые  операции. ОАО «Альфа-Банк» осуществляет следующие виды данной операции:

• покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
• осуществляет выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
• производит оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили широкое распространение для предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажное значение в конкурентной борьбе с другими коммерческими банками за привлечение клиентуры. Без операций, а именно осуществления переводов за границу, оплаты и выставления аккредитивов, практически невозможна повседневная работа с клиентами.. Операция покупки и продажи наличной валюты является одной из основных операций ОАО «Альфа-Банка» неторгового характера. Деятельность обменных пунктов коммерческих банков служит рекламой банка, средством привлечения клиентов в банк, и, самое главное, приносит реальный доход коммерческому банку.