Учет валютных операций

1.Доходы по кредитам  и депозитам и другими процентными  финансовыми инструментами и том числе по ценным бумагам с фиксированной прибылью;

2.Доходы в виде амортизационного  дисконта (премии) по ценным бумагам;

3.Комиссионные, например, доходы от размещения средств  в виде займа или обязательство  его выдать, что определяться  пропорционально времени и сумме обязательства, доходы от осуществления операций аренды.

Способы перечисления процентных платежей определяется в кредитном  договоре.

Процентные доходы занимают наибольший удельный вес в структуре  доходов. В 2004 году процентные доходы от валютных операций составили 15,5% в общем объеме доходов банка, в 2005 году – 16,2%,что составляет 0,7 пункта прироста по сравнению с 2004 г.

Рассмотрим  источники и структуру процентных доходов в таблице 3 и 4.

 

Таблица 3.

Источники процентных доходов

Процентные доходы	Сумма, долл.	Уд вес в дох, %
1.Неторговые операции	52278,43	17,7
2.Конверсионные операции	181614,76	61,6
3.Расчетные операции	60840,57	20,6
И Т О Г О	294733,76	100

 

Таблица 4.

Структура распределения  процентных доходов

процентные	Сумма, долл.	Уд вес, %
Проценты по остаткам на счетах «НОСТРО»	26 458,58	9,0
Проценты по МБК	34 381,99	11,7
Доходы от конверсионных операций	181 614,76	61,6
Доход от продажи валюты	46 604,00	15,8
Прочие доходы	5 674,43	1,9
И Т О Г О	294 733,76	100,0

 

Удельный вес показателей  в табл.4 дает возможность оценить, за счет каких валютных операций достигнут  такой объем процентных доходов. После проведения подобного анализа  определим факторы, повлиявшие на размер процентных доходов от валютных операций.

Основной источник доходов  составляет кредитная деятельность банка. На кредитную деятельность оказывает  влияние сложившаяся ситуация в  экономике: инфляционные процессы, различные  ограничения со стороны Банка  Москвы, а также такие факторы  как:

1.Увеличение в совокупных активах доли ссудных активов, приносящих доход в виде процентов;

2.Изменение ссудных  активов по сравнению с прошлым  годом.

Как показывают данные в  анализируемом банке на протяжении 2004-2005  года темп роста объемов  кредитов увеличился с 0,95 до 1,26 т.е. вышел на положительный уровень для характеристики банка более 1. Существенное влияние на доходность кредитования оказывает уровень процентной ставки, что видно из таблицы 5.

 

Таблица 5.

Общая оценка выполнения плана по процентным доходам

ДОХОДЫ	На 01.01.2005г. Удельный вес в общем объеме доходов, %	На 01.01.2006г. Удельный вес в общем объеме доходов, %	ОТКЛОНЕНИЕ +,-
Процентные доходы от кредитной  деятельности	91,50	80,72	- 10,78
Всего доходов	100	100

Из приведенных данных видно, что удельный вес доходов от кредитования в 2005 году снизился против 2004 года на 10,78 процентных пункта.

Рассмотрим два фактора (сумма выданных кредитов и процентная ставка по выданному кредиту), повлиявшие на величину процентных доходов.

Анализ структуры ресурсов и вложений в иностранной валюте приведем в таблице 6.

 

Таблица 6. Структура ресурсов и вложений в иностранной валюте

Показатель	Удельный вес в общей сумме  ресурсов на 01.01.2000г.	Удельный вес в общей сумме  ресурсов на 01.01.2001г.
Ресурсы: Бесплатные Дешевые Дорогие	100 20,58 28,07 51,35	100 16,28 18,36 65,36
Вложения: - не приносящие доход - приносящие доход	100 18,03 81,97	100 12,01 87,99

 

Анализ структуры ресурсов и вложений в иностранной валюте свидетельствует, что положительным  за этот период стало снижение активов, не приносящих доход на 6,02 процентных пункта, т.е. стало выгоднее размещение свободных средств. Однако наблюдается увеличение дорогих ресурсов на 14,01 процентных пункта и снижение бесплатных ресурсов на 4,3 процентных пункта, что объясняется уменьшением собственной валюты и размещением более дорогих средств заемщиков.

Что касается процентных доходов от полученных процентов  по корсчетам, их доля в общей сумме  доходов за 2004 год составляет 2,87%, за 2005 год -1,74%, снижение объясняется уменьшением средней процентной ставки на мировом рынке валют.

В условиях инфляции и  жесткой конкуренции рост доходов  за счет процентов уменьшается. Насколько  Альфа-Банк активно использует прочие источники получения доходов, показывает анализ структуры непроцентных доходов.

Банк постоянно расширяет  спектр платных услуг и нетрадиционных операций, которые увеличивают полученный совокупный доход.

Основными каналами поступления непроцентных доходов  являются: неторговые операции, расчетно-кассовые операции, прочие непроцентные операции. Если рассматривать структуру непроцентных доходов на 01.01.2006 года наибольший удельный вес составляют расчетно-кассовые операции –65.9%, затем неторговые операции – 29.5%, прочие – 4.6%. Данные непроцентных доходов за 2005 год сведены в таблице 7.

 

Таблица 7.

Структура непроцентных доходов

Каналы поступления доходов	Сумма, долл.	Уд вес, %
1.Неторговые операции	7 456,00	29,5
2.Расчетные операции	16 658,56	65,9
3.прочие доходные операции	1 151,68	4,6
И Т О Г О	25 266,24	100

 

Расходы банка по валютным операциям классифицируются следующим  образом:

- уплаченные проценты;

- курсовые разницы  по иностранным валютам;

- прочие расходы.

 Расходные статьи  разделим на расходы процентные  и непроцентные в зависимости  от вида расходной операции.

 Проведем анализ  с соответствующей детализацией  каждой из рассмотренных основных  статей расходов с представлением  полученных данных в виде таблиц 8, 9 и рисунков 8, 9.

 

Таблица 8.

Расход от проведения валютных операций за анализируемый  период

Статья расхода	Сумма, долл.	Уд. вес, %
процентные
1.Проценты по остаткам на  корсчетах «ЛОРО»	111034,50	52,88
2.Расход от покупки-продажи валюты	18028,09	8,6
3.Проценты по МБК в СКВ	32674,90	15,56
4.Проценты по МБК банков-нерезидентов  в рублях	16174,08	7,7
непроцентные
1.Расход по корсчетам «НОСТРО»	31489,92	15
6.Расход за оформление справок  по декларированию валютных ценностей	578,57	0,28
И Т О Г О	224684,05	100

 

Таблица 9.

Источники формирования расходов и их структура

Источники формирования расходов	Сумма, долл.	Уд вес, %
1.Неторговые операции	14703,98	2,1
2.Конверсионные операции	18028,09	8,4
3.Расчетные операции	191373,40	89,3
4.прочие доходные операции	578,57	0,3
И Т О Г О	224684,05	100

Процентные расходы  составляют основную часть расходов от валютных операций, поэтому их детальный анализ имеет большое значение. Исходя из пяти периодов, рассчитаем средние затраты от проведения валютных операций и представим их в виде таблицы 10 и рисунка 10.

 

Таблица 10.

Средние затраты от проведения валютных операций в общей структуре процентных расходов

Источники затрат	Средняя сумма затрат, долл.	Удельный вес, %
1. Конверсионные операции	3 605,62	10,1
2. Расчетные операции	31 976,70	89,9
И Т О Г О	35 582,31	100

 

Приведенные данные подтверждают, что преобладающую роль в общей сумме расходов Альфа-Банка по валютным операциям играют процентные расходы и, следовательно, необходимо провести их более детальный анализ с выявлением причин, повлиявших на их размеры.

При анализе непроцентных расходов следует рассмотреть их структуру, определить место каждой группы расходов в их общей сумме. Основную часть непроцентных расходов составляют расчетные операции – 67,33% от общей суммы непроцентных расходов, затем неторговые операции –31,44%, прочие –1,24%.Структура распределения средних по пяти периодам непроцентных расходов приведена в таблице 11 и на рисунке 11.

 

Таблица 11.

Средние затраты от проведения валютных операций в общей структуре  непроцентных расходов

Группы непроцентных расходов	Сумма, долл.	Уд вес, %
1.Неторговые операции	2940,80	31,44
2.Расчетные операции	6297,98	67,33
3.прочие доходные операции	115,71	1,24
И Т О Г О	9354,50	100

 

Анализ непроцентных расходов показывает, что банку следует  рационально уменьшить другие статьи затрат, не допуская неоправданных расходов, таких как штрафы, пени, уплаченные за банковские операции.

 

Заключение.

 

Международные отношения  — экономические, политические и  культурные — порождают денежные требования и обязательства юридических  лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Ориентация на мировой  рынок еще долгое время будет  оставаться для России исключительно выгодным экономическим направлением, что соответственно потребует экспортной структуризации национальной экономики более быстрыми темпами, чем, например, конверсия военного производства. Для обеспечения этого процесса Правительством России были впервые определены стратегические цели и приоритетные направления дальнейшего развития ВЭД России до 2005 г.:

• развитие экспортного потенциала России, включая совершенствование его структуры, повышение степени конкурентоспособности и увеличение доли наукоемкой продукции;

• создание механизма  государственного стимулирования экспорта и импортозамещения как на микроуровне, посредством налоговых льгот экспортерам и долгосрочных льготных кредитов на развитие экспортного производства, так и на макроуровне — путем использования части доходов от экспортных пошлин и соответствующего механизма распределения иностранных кредитов и государственных инвестиций;

• формирование современной  производственной и финансово-экономической  инфраструктуры ВЭД;

• устранение сохраняющейся  дискриминации иностранных инвесторов и формирование институтов страхования от политического и экономического риска;

• рационализация импорта  в целях изменения структуры  экономики и обеспечения процесса модернизации основных средств производства, направленного на укрепление экспортной базы страны (закупка комплектного оборудования и лицензий и др.).

Достижение этих целей  и обеспечение стабильности ВЭД  России предполагало также изменение действующих и отработку новых элементов механизма государственного регулирования в соответствии с меняющейся конъюнктурой внутреннего и мирового рынка.

Механизм должен базироваться на приоритете экономических мер  государственного регулирования —  валютного, налогового, таможенного, обеспечивая защиту внутреннего рынка и производителей от разрушительного воздействия неоправданно быстрого перехода на мировые цены и от иностранной конкуренции.

 

Список использованной литературы.

 

1. Федеральный закон 10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
3. Гражданский кодекс РФ
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99
6. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ»
7. Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004.
8. Поленова С. Н., Миславская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.
9. Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.
10. Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005
11. Львов Ю.А. Основы экономики и организация бизнеса. - С-Петербург: 2005 г.
12. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операций. Москва: Визар-Ферро, 2004г.
13. Финансы. - Под ред. Проф. В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2005г.
14. Черкесов В.И., А.А. Плотицына. Банковское дело (справочный материал). Москва: Экономика, 2004 г.