Учет внутрихозяйственных расчетов

 

 

 

Глава 3. Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие  с деловыми партнерами. Наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский  баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса  включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию  ликвидности, то есть в порядке возрастания  скорости превращения этих активов  в процессе хозяйственного оборота  в денежную форму. В пассиве группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется  по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени  срочности.

На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные  риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации  и др.

Основные  задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

 

3.1. Структурный анализ актива и  пассива

      Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

Реальный  собственный капитал РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров.

РСК (на начало отчетного года) = 479350-6350= 473000

РСК (на начало отчетного периода) = 499550-2350 = 497200

РСК (на конец  отчетного периода) = 509250 + 500 = 509750

 

Скорректированные пассивы СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела  – Доходы будущих периодов.

СП (на начало отчетного года) = 26000 + 92800 = 118800

СП (на начало отчетного периода) = 12000 + 48300 = 60300

СП (на конец  отчетного периода) = 5000 + 138286 – 500 = 142786

 

Коэффициент финансовой автономии К_фа = РСК/(РСК + СП), K_фа ≥ 0,5

К_фа (на начало отчетного года) = 473000/( 473000+118800)= 0,8

К_фа (на начало отчетного периода) = 497200/( 497200+60300)= 0,89

К_фа (на конец отчетного периода) =509750/( 509750+142786)= 0,78

 

3.2. Анализ финансовой устойчивости

Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов  источниками их формирования.

Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования  организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

Активы  к расчету = Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК.

Активы к  расчету (на начало отчетного года) = 432300 + 166000-6350 = 591950

Активы к  расчету (на начало отчетного периода)=382300+177550-2350 = 557500

Активы к  расчету (на конец отчетного периода) = 345256+307280 = 652536

 

Обязательства к расчету = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов.

Обязательства к расчету (на начало отчетного года) = 26000 + 92800 = 118800

Обязательства к расчету (на начало отчетного периода) = 12000 + 48300 = 60300

Обязательства к расчету (на конец отчетного  периода) = 5000 + 138286 – 500 = 142786

 

Чистые  активы (ЧА) = Активы к расчету –  Обязательства к расчету.

ЧА (на начало отчетного года) = 591950-118800=580070

ЧА (на начало отчетного периода)= 557500-60300=497200

ЧА (на конец  отчетного периода) =  652536-142786=509750

 

3.3 Анализ платежеспособности и  ликвидности

      Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего  проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является  обеспеченность оборотных активов  долгосрочными источниками. Существует  несколько показателей для проведения  подобного анализа:

 

 а) Коэффициент  абсолютной ликвидности (К_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности

К_ал =

К_ал (на начало отчетного года) = 66850/92800= 0,72

К_ал (на начало отчетного периода) = 16400/48300= 0,34

К_ал (на конец отчетного периода) = 80430/138286= 0,58

 

б) Коэффициент  текущей ликвидности (К_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности

К_тл =

К_тл (на начало отчетного года) =(66850+29500)/92800 = 1,03

К_тл (на начало отчетного периода) = (16400+2350)/48300= 0,39

К_тл (на конец отчетного периода) = (80430+26350)/138286= 0,77

 

в) Коэффициент  покрытия (К_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов

К_пок =

К_пок (на начало отчетного года) = (66850+29500+69650)/92800 = 1,8

К_пок (на начало отчетного периода) = (16400+2350+158800)/48300 = 3,67

К_пок (на конец отчетного периода) = (80430+26350+197800)/ 138286 = 2,2

 

г) Коэффициент  общей платежеспособности (К_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами

К_оп =

К_оп (на начало отчетного года) = 598150/(26000+92800) = 5,03

К_оп (на начало отчетного периода) = 559850/(12000+48300) = 9,28

К_оп (на конец отчетного периода) = 652536/(5000+138286) = 4,55

 

 

Анализ  финансовых показателей

 

№	Показатель	Норматив	Значение показателя на:			Изменения за период
			01.01.09	01.12.09	01.01.10	01.01-01.12	01.12-01.01	01.01-01.01
1	Кфа	≥ 0,5	0,8	0,89	0,78	+0,09	-0,11	-0,02
2	ЧА	–	580070	497200	509750	-828700	+12550	-70320
3	Кал	≥ 0,2	0,72	0,34	0,58	-0,38	+0,24	-0,14
4	Ктл	≥ 1,0	1,03	0,39	0,77	-0,64	+0,38	-0,26
5	Кпок	≥ 2,0	1,8	3,67	2,2	+1,87	-1,47	+0,4
6	Коп	≥ 2,0	5,03	9,28	4,55	+4,25	-4,73	-0,48

 

Вывод.

- Структурный анализ актива и пассива

      Этот коэффициент важен как  для инвесторов, так и ради  кредиторов предприятия, поскольку  характеризует долю средств, вложенных  собственниками в общую стоимость  имущества предприятия.

Коэффициент финансовой автономии k_фа  - с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. происходит увеличение показателя на 0,09. В период же с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. фиксируется уменьшение показателя на 0,11; с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. происходит уменьшение показателя на 0,02.

Из таблицы  видно, что коэффициент превышает  норму 0,5 (составляет 0,78) значит, финансирование деятельности предприятия осуществляется не менее, чем на 50% из собственных источников

- Анализ финансовой устойчивости

Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов  источниками их формирования.

Таблица показывает, что с 01.01.2009г по 01.12.2009г. произошел упадок показателей чистых активов на 828700; в период с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. происходит относительный рост на 12550; общий итог с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. показывает, что происходит упадок чистых активов на 70320.

- Коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал)

Коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. С 01.01.2009г. по 01.12.2009г. происходит падение показателя на 0,38; с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. рост показателей на 0,24; с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. видно падение показателя на 1,14. Показатель превышает норму, значит, данное предприятие в состоянии погасить достаточную часть краткосрочной задолженности на дату составления баланса.

- Коэффициент текущей  ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. С 01.01.2009г. по 01.12.2009г. происходит уменьшение показателя на 0,64; с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. происходит увеличение показателя на 0,38; с 01.01.2009г по 01.01.2010г. общее изменение равно -0,26.

Из  таблицы видно что,  показатель уменьшается с 1,03 до 0,77. Это позволяет сделать вывод о том, что общей суммы оборотных средств у данного предприятия может оказаться не достаточно для обеспечения платежеспособности.

- Коэффициент покрытия

Коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов; С 01.01.2009г. по 01.12.2009г. показатель увеличился на +1,87; с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. происходит падение на 1,47; в итоге с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. происходит увеличение показателя на 0,4

Коэффициент покрытия предприятия превышает  норму, это свидетельствует о  хорошей прогнозируемой платежеспособности организации.

- Коэффициент общей  платежеспособности

Коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами; с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. происходит увеличение показателя на +4,25; с 01.12.2009г. по 01.01.2010г. происходит уменьшение показателя на -4,75; с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. упал на 0,48.

По  данным таблицы видно, что показатель превышает норму, что свидетельствует  о способности покрыть все  обязательства всеми активами.

      Анализ финансовых  показателей показал, что в  целом предприятие является платежеспособным  и финансово устойчивым.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

      

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, ст150-250 – М.: Издательство “СПАРК”, 2002.
3. Формирование бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко – Уфа, 2010.
4. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/Е.П.Козлова, Е.Н. Галанина, Т.Н. Бабченко.-М.:«Финансы и статистика»,2003.