Учет затрат в управленческом учете

          На основании первичных документов  фиксируем исходные  хозяйственные  операции в накопительных ведомостях, т.е. заполняем журнал хозяйственных операций(таблица 2). 
 

Таблица 2

          Охарактеризуем кратко каждую  проведенную хозяйственную операцию.

          1 апреля 2010 года кредитной организацией  была списана с расчетного  счета предприятия сумма в  размере 100 рублей за расчетно-кассовое  обслуживание клиента за март  месяц 2010 года. В данной хозяйственной  операции использовались мемориальный ордер и выписка банка. Операция затронула Д91 «Прочие доходы и расходы» и К51 «Расчетный счет».

          7 апреля 2010 года была зачислена  на расчетный счет предприятия  выручка за проданную заказчику  продукцию, вместе с НДС на  сумму 360000 рублей. В хозяйственной операции сопровождающими документами являются платежное поручение, выписка банка. Операция затронула Д68 «Расчеты по налогам и сборам» и К 90.1 «Продажи», субсчет «Выручка».

          9 апреля текущего года предприятие  получило наличные деньги на выплату зарплаты всем работникам за март месяц текущего года в размере 150000 рублей. Сопровождающие документы: приходный кассовый ордер, чек чековой книжки, контрольная марка, выписка банка. Операция затронула Д50 «Касса» и К51 «Расчетный счет».

          9 апреля 2010 года с общего фонда  оплаты труда налог на доходы  физических лиц за март месяц  текущего года в размере 19500 рублей. Данную сумму определили, умножив начисленную сумму на  выдачу зарплаты на 13%: 150000 рублей *13%=19500 рублей. Сопровождающие документы: платежные поручения, выписка банка, расчеты бухгалтерии по НДФЛ. Данная хозяйственная операция затронула Д68 «Расчеты по налогам и сборам» и К51 «Расчетный счет».

          10 апреля 2010 года по платежным  документам выдана зарплата работникам основного производства на сумму 141000 рублей. В данной хозяйственной операции использовались такие документы, как платежные ведомости №1,2,3. Операция затронула Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и К50.1 «Касса», субсчет «Касса организации».

          14 апреля 2010 года была депонирована  зарплата, не выданная в установленный  срок на сумму 9000 рублей. Сопровождающие  документы: карточка депонента,  расчет бухгалтерии, платежные  ведомости. Хозяйственная операция  затронула Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и К76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

          Далее в этот же день депонированная  зарплата сдана в банк. Сопровождающими  документами при этом были  карточка депонента, объявление на взнос наличными, выписка банка. Хозяйственная операция затронула Д51 «Расчетный счет» и К50.1 «Касса», субсчет «Касса организации».

          23 апреля 2010 года согласно кредитного  договора предприятием была погашена  ранее полученная ссуда в размере 3000 рублей. Сопровождающими документами при этом являлись платежное поручение, выписка банка, кредитный договор. В хозяйственной операции были задействованы Д66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и К51 «Расчетный счет».

          30 апреля 2010 года была начислена заработная плата за апрель работникам основного производства в размере 144500 рублей. Сопровождающими документами являлись расчетные ведомости №1,2. Хозяйственная операция затронула Д20 «Основное производство» и К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      15 апреля 2010 года согласно расчетам  бухгалтерии за апрель месяц  начислены и перечислены по  предыдущей операции следующие  отчисления: страховые взносы во  внебюджетные фонды в размере  26% от суммы начисленной зарплаты  работникам основного производства, в том числе по обязательному социальному страхованию в ФСС РФ 144500 рублей *2.9 %= 4190,5 рублей, по обязательному пенсионному страхованию в ПФ РФ 20% или 28900 рублей, в том числе в Пенсионный фонд 14%, или 20230 рублей, из них по  ОПС страховой части трудовой пенсии 144500 рублей *10%= 14450 рублей, по ОПС по накопительной части трудовой пенсии 144500 рублей *4%= 5780 рублей, и в Федеральный бюджет 144500 рублей *6%= 8670 рублей, по обязательному медицинскому страхованию в территориальный фонд в размере 144500 рублей *2%= 2890 рублей, а также по обязательному медицинскому страхованию в федеральный фонд в размере 144500 рублей*1.1%= 1589,5 рублей. Начислены также взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 144500 рублей * 1.8%= 2601 рублей. Всего начислено (4190.5 + ((14450+5780)+8670)+2890+1589.5)+2601= 40171 рублей. Сопровождающими документами являлись расчетные ведомости, положение по премированию, табель учета рабочего времени, документы на доплаты, надбавки, расчет отпускных, расчет по пособиям по временной нетрудоспособности, расчеты бухгалтерии по начислению взносов во внебюджетные фонды с общего ФОТ за апрель 2010 года, платежные поручения, выписка банка. В ряде этих сложных расчетов использована проводка, затрагивающая Д20 «Основное производство» и К69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета: «Расчеты по социальному страхованию», «Расчеты по пенсионному обеспечению» и «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

30 апреля 2010 года получено от кассира  на хозяйственные расходы 7000 рублей. Сопровождающие документы: приходный  кассовый ордер [приложение 2], чек чековой книжки, контрольная марка, выписка банка. Хозяйственная операция затронула Д50.1 «Касса», субсчет «Касса организации» и К51 «Расчетный счет».

В этот же день выданы подотчетным лицам  сумма в размере 7000 рублей, в том  числе: Ивановой Людмиле Ивановне, секретарю, с записью на её собственный субсчет -5000 рублей, Петрову Сергею Ивановичу, начальнику отдела снабжения, с записью на его собственный субсчет -2000 рублей. Хозяйственная операция указана на синтетических счетах: Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» и К 50 «Касса». Сопровождающим документом являлся расходный кассовый ордер.

7 мая  2010 года бухгалтерия рассчитала  общую сумму затрат на приобретение  от ЗАО «КРОНОС» и доставку  станка ДМЗ-3-1 деревообрабатывающий-28700 рублей. Сопровождающими документами  являлись счет, счет-фактура, акт  сдачи- приемки объекта основных  фондов от завода, акт об оказании услуги от транспортной организации, расчет бухгалтерии. Хозяйственная операция затронула Д08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств» и К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

20 мая  2010 года часть выручки предприятие зачисляет на безлимитный срочный аккредитив, сумма- 1600 рублей. Сопровождающие документы: выписка банка, заявление на выписку. Хозяйственная операция затронула Д55.1 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» и К51 « Расчетный счет».

23 мая  текущего года оплачена задолженность  предприятия за выполненные работы  по ремонту оборудования в  размере 2520 рублей. Первичными документами  являлись платежное поручение [приложение 1], выписка банка, счет, счет-фактура [приложение 7], акт приемки работ. Хозяйственная операция затронула Д60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и К51 «Расчетный счет».

28 мая  2010 года на командировочные расходы  получено 15000 рублей. Сопровождающие  документы: приходный кассовый  ордер, выписка банка. Операция вовлекла во взаимодействие Д50.1 «Касса», субсчет «Касса организации» и К51 «Расчетный счет».

В этот же день ведущему специалисту отдела снабжения  и сбыта Волхову  Сергею Ивановичу выдали обозначенную сумму в 15000 рублей на его командировочные расходы. Сопровождающими документами являлись расходный кассовый ордер, приказ, командировочное удостоверение, задание на командировку. Задействованы Д71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет по Волхову и К50.1 «Касса», субсчет «Касса организации».

1 июня 2010 года выявлена и подтверждена  недостача материальных ценностей  на складе №2 в размере 370 рублей. Сопроводительными документами  были акт комиссии, сличительная  ведомость, объяснительная, распоряжение  главного бухгалтера. Хозяйственная  операция задействовала Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и К 10 «Материалы».

7 июня  текущего года на баланс предприятия  оприходован обрабатывающий станок, указанный выше, на сумму 28700 рублей. Сопровождающими документами при  этом были акт сдачи-приемки объекта, карточка аналитического учета. Данная операция вовлекла в работу Д01 «Основные средства» и К08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств».

16 июня 2010 года получено на хозяйственные  и командировочные расходы 9200 рублей. Сопровождающие документы: приходный кассовый ордер, выписка банка. Хозяйственная операция выполнена с помощью Д50.1 «Касса», субсчет «Касса организации» и К51 «Расчетный счет».

В этот же день на хозяйственные расходы  выдано Молчан Людмиле Ивановне, кладовщику склада №1 1000 рублей, и Носкову Николаю Сергеевичу, мастеру строительного участка 1200 рублей, всего выдано на хозяйственные расходы 2200 рублей. Сопровождающими документами были расходные кассовые ордера. Данная операция применила Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» по субсчетам Молчан и Носков и К50.1 «Касса», субсчет «Касса организации».

17 июня 2010 года на командировочные расходы  Малышеву Олегу Сергеевичу, специалисту  договорного отдела выдано 7000 рублей. Подтверждающим документом является расходный кассовый ордер [приложение 3]. Операция задействовала Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» по субсчету Малышев и К50.1 «Касса», субсчет «Касса организации».

4 июня  текущего учетного года на  склад оприходовано по фактической  себестоимости 5 единиц готовой продукции цеха №1 на сумму 1000 рублей. Сопровождающие документы: расчет бухгалтерии, накладная на внутреннее перемещение. Хозяйственная операция использовала Д43 «Готовая продукция» и К20 «Основное производство».

15 июня 2010 года суммы, числившиеся за работниками за товары, приобретенные в кредит, частично оплачены безналично на сумму 650 рублей. При этой операции использовались следующие документы: расчет бухгалтерии, указание главного бухгалтера, гарантия-обязательство, платежное поручение, выписка банка. Задействованы Д73.1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и К51 «Расчетный счет».