Учёт денежных средств

   В соответствии с валютным законодательством  организации имеют право через  уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту. Организациям – резидентам разрешено покупать иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке в следующих случаях:

• для платежей по договорам об импорте товаров, как подпадающим, так и не подпадающим под систему таможенно – банковского валютного контроля;
• для платежей по договорам об импорте работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности;
• для платежей за границу по процентам и в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте;
• для платежей, связанных с движением капитала и переводом дивидендов от инвестиций.

В бухгалтерском учете организации  операции по покупке и продаже  валютных средств отражаются в следующем порядке:

 
 

Таблица Типовые проводки

 
 

Итак, Каждый валютный счет ведется только в одной  свободно  конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации  при  открытии счета. При зачислении на счет или  списании  со  счета  сумм  в  иностранной валюте,  отличной   от   избранной   валюты,   банк   производит   конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в  другую производится по действующему курсу международного валютного  рынка  на  день совершения операции.  Курсовые  разницы,  связанные  с  перерасчетом  валют, относятся за счет владельца. В процессе  учета ведется контроль  за  законностью и целесообразностью  валютных  сделок,   их   сохранностью   и правильностью использования.

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Обобщая все  выводы можно сказать следующее: данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете. В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.  
При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства. Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на 
содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели. При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться.

На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть   разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа,  сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов. Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций  со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния  предприятия. 
В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств. 
В практической части был произведен учет конкретных операций,  оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе. 
На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены журналы-ордера, ведомости по счетам 50,51, отдельные листы Главной книги. Пример ведения учета был приведен на конкретных операциях, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.