Учёт денежных средств

Министерство  образования Российской Федерации

ГОУ МГИУ 
 
 

Факультет экономики, менеджмента  и информационных технологий 

Кафедра: «Бухгалтерский учет и аудит» 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»  

на  тему: «Учет денежных средств» 
 
 
 

Выполнил: студент группы БК07 М22п 

Ф.И. студента Моргунова Светлана 

Проверила: Шаш Наталья Николаевна.

преподаватель 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Белая Калитва

2009

Содержание:

1. Введение……………………………………………………………….……3
2. Задачи и принципы учета денежных средств……………………….…....5
3. Учет кассовых операций. Кассовая дисциплина………………….….…..7
4. Учет денежных средств на расчетном счете……………………………..19
5. Учет денежных средств в ООО «Оригинал»…………………………….23
6. Заключение………………………………………………………………....27
7. Список использованной литературы……………………………………..28

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Управление  экономическими процессами невозможно без соответствующей информации, которую получают с помощью хозяйственного учета.

     Процесс учета состоит из нескольких этапов – это наблюдение за хозяйственными явлениями и процессами, затем их измерением в определенных числовых показателях.

     Полученную  информацию регистрируют и группируют по заранее принятой системе.

     Учетный процесс завершается обобщением полученных учетных показателей.

     Бухгалтерский учет охватывает все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Его главной особенностью является непрерывность во времени, то есть систематическое отражение каждой хозяйственной операции в той последовательности, в которой она совершается. Основу бухучета составляет документирование каждой хозяйственной операции. Другая особенность заключается в том, что бухучет – это стоимостной учет, то есть применяется денежный измеритель.

     Бухучет – это непрерывное, сплошное, документальное и взаимосвязанное отражение  в денежном выражении процессов воспроизводства с целью контроля и управления ими.

     Становление рыночной экономики расширяет границы  применения бухгалтерского учета, поскольку  появляются новые его объекты  и как результат этого –  новые пользователи учетной информации.

     Поэтому перед бухгалтерским учетом встают новые задачи по адаптации его  к современным условиям. Постоянный рост объема учетной информации вызывает объективную необходимость дальнейшего  совершенствования форм и методов  бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

      Создается управленческая информационная система, основу которой составляет бухгалтерская подсистема. Ее отличительные признаки: полнота, документальная обоснованность, применение денежного измерителя и некоторых других – позволяют преобразовывать учетную информацию и доводить ее до аппарата управления и внешних пользователей с любой степенью детализации и обобщения, тем самым создавая у них четкое представление о хозяйственной деятельности предприятия.

      На  основе бухгалтерской информации становится возможным прогнозировать события, осуществлять функции контроля за мерой  труда и мерой потребления.

      Теория  бухгалтерского учета, опираясь на диалектику развития окружающего нас материального мира, действующие экономические законы и категории, законодательные и нормативные акты, изучает базовые принципы бухгалтерского учета, основные его методологические приемы применительно к современным требованиям управления.

     Практика организации бухгалтерского учета на базе научной методологии отражения учитываемых объектов, обобщения передового зарубежного и отечественного опыта, а также современных требований в сфере управления позволяет предоставлять заинтересованным пользователям информацию по каждому экономическому субъекту для принятия необходимых управленческих решений.

     В данной курсовой работе мы раскроем тему «Учет денежных средств», узнаем, какими нормативными документами пользуются в этом вопросе и как происходит движение денежных средств на расчетном счете и в кассе организации. Рассмотрим движение денежных средств на примере общества с ограниченной ответственностью «Оригинал». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Денежные  средства включают в себя денежную наличность и безналичные деньги, к которым относят банковские депозиты до востребования, срочные депозиты и прочие высоколиквидные активы. На договорных условиях предприятия, учреждения, организации, независимо от организационно-правовой формы, хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах.

      Расчетные взаимоотношения между субъектами рыночной экономики с различными формами собственности носят  денежный характер. Разумная и эффективная организация системы денежных расчетов играет важную роль в области экономических взаимоотношений.

      В Российской Федерации функции главного расчетного, кредитного и кассового  центра возложены на Центральный  банк РФ. Коммерческие банки осуществляют оперативную деятельность по непосредственному  обслуживанию предприятий (организаций) и физических лиц, а также контролируют соблюдение расчетно-кассовой дисциплины. На ЦБ РФ возложены функции контроля по всем направлениям деятельности коммерческих банков, координирования их деятельности. ЦБ РФ вменены разработка и выпуск всех регламентирующих документов по расчетно-денежным операциям.

      Учетная политика организации в области  денежных расчетов формируется исходя из приоритетов, определенных российской системой нормативного учета и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Требования, предъявляемые к формированию учетной политики организации, определены в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Национальную учетную политику формирует законодательная база, в частности Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998г., № 123-ФЗ от 28 апреля 2002г., № 32-ФЗ от 31 декабря 2002г., № 187-ФЗ от 31 декабря 2002г., № 191-ФЗ от 10 января 2003г., № 8-ФЗ). Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации их бухгалтерского учета. Все расчетно-денежные операции являются объектами бухгалтерского учета. В бухгалтерии сосредоточена вся информация, характеризующая состояние и движение денежных средств предприятия (организации).

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная  часть имущества организации  – денежные средства – представляют ее рабочий капитал. От его размера  и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность. 
 Задачами учета денежных средств являются:

 1. Полная и своевременная регистрация операция, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль  за наличием денежных средств,  их сохранностью и целевым  использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение  в учетных регистрах текущих  операций по поступлению и  выбытию данного капитала.

4. Контроль  за соблюдением расчетно-платежной  и сметной дисциплины.

5. Контроль  за своевременностью возвращения  в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное  и своевременное проведение инвентаризации  кассовой наличности, операций по  счетам в банках и отражение  ее результатов в учете.

      Решение этих задач непосредственно зависит от четкого соблюдения основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

   Погашение требований в порядке календарной  очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди. 

   Кассовые  операции, их оформление и учет осуществляется в организациях в соответствии с  письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация любой организационно-правовой формы и сферы деятельности обязана иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

   Наличные  деньги, полученные из банков, должны расходоваться  через кассу организации строго на цели, указанные в чеке.

   По  согласованию с руководителем предприятия  банки устанавливают предприятиям лимит наличных денег в кассе, который по мере необходимости может  пересматриваться. Лимит остатка  кассы организации с 1 января 1998 года устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14 – П ( с изменениями и дополнениями от 22 января 1999г., 31 октября 2002г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

   Остатки наличных денежных средств в кассе сверх установленных лимитов должны быть сданы в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком. По организации, не предоставившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность – сверхлимитной.

   По  согласованию с обслуживающими банками  предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать ее на оплату труда  и выплату социально-трудовых льгот, приобретение сельхозпродукции, скупку старых вещей у населения. При этом запрещается накапливать в кассе предприятия наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда.

   Разрешается хранить наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Из кассы предприятия могут выдаваться наличные деньги под отчет.

   Выдача денежных средств из выручки одних предприятий на нужды других допускается в отдаленных местностях на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия. При временном отсутствии кассы у предприятия, по согласованию с банком, разрешается выдавать кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

   Для получения наличных денежных средств в банке организацией оформляется денежный чек, который состоит из корешка чека и непосредственно чека. Чек считается действительным в течение 10 дней с момента выписки. Корешок чека остается у организации.

   Ведение кассовых операций возложено на специальное  лицо – кассира, который несет  полную материальную ответственность за средства, хранящиеся в кассе организации. Кассир – это должностное лицо, на которое возложены обязанности учета, приема, хранения и выдачи денежных средств из кассы. Он дает письменное обязательство перед предприятием о полной материальной ответственности.