Учёт денежных средств

     Чек денежный состоит непосредственно  из самого чека и корешка, является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит, на нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдает банк. Чек бывает именной и на предъявителя.

     На  лицевой стороне чека указываются  дата его выписки, сумма цифрами  и прописью. На обратной стороне  чека должна быть указана цель получения  денег – на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, подотчетных сумм и др. К исполнению чек принимается банком только при наличии на нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, на это уполномоченных.

     После принятия денег, получатель расписывается  в чеке с указанием своих паспортных данных.

       Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета для зачисления на его расчетный наличные деньги, сдаваемые из кассы. В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

      Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформление платежного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработной платы отдельных работников на счета в Сбербанке, погашение предварительной и последующей отплаты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Срок предъявления платежного поручения в банк – не позднее 10 дней с даты выписки.

      Платежное требование – расчетный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя. При согласии оплатить плательщик заверяет все экземпляры платежных требований подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати и возвращает в банк. Первый экземпляр служит основанием для списания средств с расчетного счета плательщика и после этого помещается в документы дня банка. Второй экземпляр направляется банку, обслуживающему поставщика. Третий экземпляр вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме и совершении оплаты.

      Требования  к оформлению банковских документов те же, что и к кассовым документам: они не должны содержать помарки  и исправления. Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

     К выпискам банка прилагаются первичные  расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

     Все операции по расчетному счету находятся  под контролем учреждения банка  и бухгалтерии организации. О  возможных неправильных записях  по данному счету бухгалтерия  обязана поставить в известность  отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки. Такие операции организация отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Движение  денежных средств отражают на активном счете 51 «Расчетные счета». На основании  оправдательных документов бухгалтер  указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, это называется «Обработка выписки банка». Необходимо отметить, что для банка счет 51 является пассивным и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет на предприятии является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, то на предприятии должны быть сделаны обратные записи: по дебету – приход, а по кредиту – расход.

     Записи  по поступлению денежных средств  организация отражает по дебету в  ведомости № 2 или соответствующей  машинограмме в корреспонденции  с кредитом следующих счетов: 50, 90, 91 и др.

     Операции  по списанию денежных средств фиксируется  в учете по кредиту счета 51 в  журнале-ордере № 2 или соответствующей  машинограмме в корреспонденции  с дебетом счетов: 08, 58, 62, 50, 97, 60 и  др.

     Помимо  рублевого расчетного счета любые предприятия могут иметь валютный счет. С этой целью в банке открывается текущий расчетный счет, на который зачисляется иностранная валюта, полученная от реализации продукции, работ, услуг или купленная на внутреннем валютном рынке. Вся сумма поступившей выручки в иностранной валюте зачисляется на транзитный валютный счет, затем 50% этой выручки перечисляется на текущий расчетный счет, а остальные 50% продаются и в рублевом эквиваленте зачисляются на расчетный счет. Для учета операций в иностранной валюте предусмотрен синтетический счет 52 «Валютный счет». На него могут быть открыты субсчета: 52-1 «Транзитные валютные счета», 52-2 «Текущие валютные счета», 52-3 «Валютные счета за рубежом». Счет корреспондирует по дебету со счетами: 62, 90, 80 и др. По кредиту – 60, 68, 80, 57 и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Рассмотрим учет движения денежных средств в ООО «Оригинал». Общество с ограниченной ответственностью «Оригинал» занимается торгово-закупочной деятельностью (магазин продовольственных товаров), действует на основании Устава, имеет обособленное имущество и расчетный счет в банке. Учредителем ООО «Оригинал» является Афанасьева Лариса Абрамовна. Юридический адрес организации: 347040, Ростовская область, г. Белая Калитва, ул. Большая, д. 29.

     ООО «Оригинал» применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. Используются журналы-ордера и ведомости.

     Рассмотрим  движение средств в ООО «Оригинал» по кассе и по расчетному счету  и оформим эти операции бухгалтерскими записями. Лимит кассы в ООО «Оригинал» составляет 2500 рублей. ООО «Оригинал» малая организация, поэтому обязанность кассира исполняет бухгалтер Семенова Е.И. (приказ № 004 от 12.01.2004г.). Так как данная организация занимается торгово-закупочной деятельностью, то в ее работе применяется контрольно - кассовая машина. Документом для покупателя является чек. Рассмотрим движение денежных средств по кассе и расчетному счету в июне 2007г (частично). Основанием для бухгалтерских записей будут являться первичные документы по кассе (приходные и расходные кассовые ордера) и расчетному счету (выписки банка). 

           На основании данных операций составим журнал – ордер  № 1, № 2 и соответственно ведомости  № 1 и № 2. 

     Журнал  – ордер № 1. 

     Сальдо  на начало месяца на 01.06.07 составляет  1400 руб. 

     Ведомость № 1. 

Сальдо по кассе на конец месяца составит: 1400 + 110000 – 109920 = 1480 руб.

     Журнал  – ордер № 2. 

     Сальдо  на начало месяца на 01.06.07 составляет  35460 руб. 

     Ведомость № 2. 

Сальдо по расчетному счету на конец месяца составит: 35460 + 57000 – 40985 = 51475 руб.

      Ежемесячно  проводится внезапная ревизия кассы  комиссией, назначаемой руководителем. В июне 2007г. была проведена ревизия кассы. По факту сумма остатка в кассе совпадает с суммой остатка, указанного в Кассовой книге. Нарушений по порядку ведения кассовой дисциплины не выявлено, приходные и расходные кассовые ордера заполнены правильно, лимит денежных средств в кассе не нарушался.