Учёт расчетов с персоналом по оплате труда

stify">      - выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;

      - передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

      Все расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет учитываются  на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      Если  выданы работнику из кассы деньги под отчет, необходимо сделать проводку по дебету счета 71:

      Дебет 71 Кредит 50  - выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

      Плательщиками страховых выплат являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

      Работодатели, которые принимают на работу по трудовому  договору или выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера исчисляют налоговую базу как сумму доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исключением являются те выплаты, которые не включаются в состав доходов:

      -государственные пособия;

      -компенсационные выплаты;

      -командировочные расходы в пределах установленных норм;

      -суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам -страхования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций.

      Не  включаются в налоговую базу доходы, не превышающие 4000 руб. в следующих случаях:

      -суммы материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также тем из них, кто уволился, выйдя на пенсию по инвалидности, либо по возрасту;

      -возмещение работодателем своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам (пенсионерам и инвалидам) стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

      Облагаются  доходы, начисленные работникам как  в денежной, так и в натуральной  форме, в виде материальных, социальных или иных благ или в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца нарастающим итогом. 
Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. 
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими.

      Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

      Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных  показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций  и процессов. Следовательно, между  синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равными остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

      Не  все синтетические счета требуют  ведения аналитического учета, например «Касса», «Расчетные счета» и др. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми. Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными. Именно к таким счетам относит счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», т.к. в дополнение синтетического счета следует открывать аналитический счет на каждого работника организации. 
Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка.

      Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» заключается в ведении  операций по данному направлению  в разрезе видов оплаты труда  по каждому работнику отдельно.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая  часть

     Общие сведения об организации 

     Наименование: ОАО «Прогресс». ИНН 3328317971, КПП-332801001. Адрес: 600000, г. Новокузнецк, ул. Черноморская, д. 37.

     Код по ОКПО (общероссийский классификатор  предприятий и организаций) -29300117.

     Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество (код по ОКОПФ - 65).

     Форма собственности: частная (код по ОКФС - 16).

     Вид деятельности: производство бытовых  обогревателей (код по ОКВЭД -27.17).

     Расчетный счет: № 40702810100000000910 в ВРУ ОАО «Кузнецкбизнессбанк», г. Новокузнецк, к/счет 30101810100000000770, БИК 041708770.

     Среднесписочная численность работников на 1 декабря 200Х г. составила 90 человек.

     Директор  ОАО «Прогресс» -Новгородцев Д.В., ИНН 332801778343. Главный бухгалтер - Павлова В.Л., ИНН 332801961335. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций

 

Расчет  суммы отклонений  в стоимости  по материалам

∑откл.= (Дсальдо16 + Доб.сч.16 / Дсадьдо10 + Доб.сч.10) • К сч.10

∑откл.= (71000 + 5483 / 530725 + 97576) • 50550=6153,45 руб.

Фактич. Себест-ть= Незаверш. про-во на нач. мес.- Доб.сч.20 - Незаверш. про-во на конец мес.= 33090 + 134847 -13150=154787 руб.

Расчет  суммы отклонений фактической себестоимости  от нормативной:

Откл.= Нормативная  себест-ть – фактическая себест-сть=253500-154787=98713 руб.

Начисление  амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка без повышающего коэффициента

Здание  цеха:

Sп=1 500 000 руб., На=2.5%, дата ввода в эксплуатацию – 01.12.94.

Амортизация здания за декабрь 2009г.= (1125000*2,5/100%)/12=2343,75 руб.

Амортизация на основные средства начисляется способом уменьшаемого остатка без повышающего коэффициента.

Амортизация за декабрь 2009г.= ( * )/12 (1), где

- норма амортизации, %

- остаточная стоимость, руб.

Машины  и оборудование:

- станок штамповочный с ЧПУ

Спер =582035 руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.12.99.

Амортизация за декабрь 2009г.= (463625*10/100%)/12=3863,54 руб.

- станок штамповочный

Спер =14400руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.01.02.

Амортизация за декабрь 2009г.= (3400*25/100%)/12=70,80 руб.

- станок фрезерный с ЧПУ, модель КМ

Спер =30 000 руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.12.99.

Амортизация за декабрь 2009г.= (21000*10/100%)/12=175 руб.

- станок  сверлильный с ЧПУ, модель 

Спер =25000 руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.05.00.

Амортизация за декабрь 2009г.= (8000*10/100%)/12=66,65 руб.

- станок токарный с ЧПУ, модель МТ

Спер =50000, дата ввода в эксплуатацию – 01.12.99.

Амортизация за декабрь 2009г.= (38600*12,5/100%)/12=402,05 руб.

- прессы механические, модель Р-34 2

Спер =170000, дата ввода в эксплуатацию – 01.12.99.

Амортизация за декабрь 2009г.= (120000*10/100%)/12=1000 руб.

- компрессор поршневой, модель К-6

Спер =26000 руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.12.01.

Амортизация за декабрь 2009г.= (20000*12,5/100%)/12=208,3 руб.

- специальные верстаки

Спер =36000 руб., дата ввода в эксплуатацию – 01.12.99.

Амортизация за декабрь 2009г.= (22800*12,5/100%)/12=237,5 руб.

Транспортные  средства

- автомобиль грузовой ГАЗ-53

Спер =320000 руб., СПИ =10 лет, дата ввода в эксплуатацию – 01.05.99,

Амортизация за декабрь 2009г.= (242000*10/100%)/12=2013,65 руб.

- инструмент

Спер =12000 руб., дата ввода в эксплуатацию 01.04.04.

Амортизация за декабрь 2009г.= (7000*4,167/100%)/12=24,3 руб..

Амортизация за декабрь всего по основным средствам = 10409 руб.

Начисление  амортизации нематериальных активов

Товарный  знак

Спер =60000 руб., СПИ= 10 лет, дата ввода в эксплуатацию – 01.12.07, На=10%

Амортизация за декабрь 2009г.=((60000*10/100)/12=500 руб.

Деловая репутация

Спер =373897 руб., СПИ= 20 лет, дата ввода в эксплуатацию – 01.11.07, На=5%

Амортизация за декабрь 2009г.= (0,05*373897)/12=1558 руб.

Амортизация за декабрь всего по нематериальным активам = 2058 руб.

Расчет  амортизации нематериальных активов 

Таблица 3- Расчет амортизации нематериальных активов