Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

    Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

    Счёт 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" используется достаточно часто. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчётов, как правило, идёт именно через этот счёт. Обилие разных записей по этому счёту подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определённых видов расчётов.

    § 1. Расчёты по имущественному и личному страхованию 
 

    На  счёте 76/1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»  концентрируются расчёты с органами страхования.

    Корреспонденция счетов по учёту расчётов по имущественному и личному страхованию представлена в таблице 2.1:

    Таблица 2.1

    Расчёты по имущественному и личному страхованию

     При наступлении страхового случая погибшее застрахованное имущество списывается за счёт страховщиков. Однако это правильно в тех случаях, когда страховой орган сразу же признает свои обязательства по данному конкретному случаю. Но в жизни страховщик обычно не спешит признавать эти обязательства и часто момент такого признания растягивается на довольно продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому до добровольного или вынужденного признания страховщика своей ответственности погибшие и застрахованные ценности следует учитывать на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"⁴⁸.

    Корреспонденция счетов после признания страховщиком обязанности возместить убытки представлена в Таблице 2.2: 

    Таблица 2.2

Расчёты по признанию страховщиком обязанности возместить убытки

     Корреспонденция счетов по личному страхованию сотрудника организации за счёт заработной платы  представлена в Таблице 2.3:

     Таблица 2.3

       Расчёты по личному страхованию сотрудника организации

     Таким образом, в случае имущественного и личного страхования счёт 76/1 "Расчёты по имущественному и личному страхованию" всегда выступает как активно - пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

    Аналитический учёт ведётся в разрезе страховых организаций, а внутри - в разрезе каждого отдельного договора страхования.

     Корреспонденция счетов по учёту расчётов по имущественному и личному страхованию представлена в Таблице 2.4:

     Таблица 2.4

     Расчёты по имущественному и  личному страхованию

 
 
 

§ 2. Расчёты по претензиям 
 

    Субсчёт 76/2 "Расчёты по претензиям" предполагается сразу дебетовать как только возникает, с точки зрения администрации, повод для предъявления претензии. Однако в данном случае возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае возникает. Если все подозреваемые юридические и физические лица с этими претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.

    В данном случае дебетуется счёт 76/2 "Расчёты по претензиям" и кредитуются счета недостающих ценностей, расчётов, финансовых результатов и др.

    Если  лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с её содержанием, то возникают две возможности:

1. дебетовать счёт 76/2 "Расчёты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;
2. дебетовать счёт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    Следовательно, если дебетовать счёт 76/2 "Расчёты по претензиям", то возникает долг (дебиторская задолженность), а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть далека от уверенности. Отсюда следует необходимость сразу же начислить резерв по сомнительным долгам.

    Сумма начисляемого резерва должна составлять безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений.

      До признания недостачи ответчиком  или до вынесения судебного решения сумма иска отражается по дебету счёта 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и только после согласия должника удовлетворить претензию счёт списывается в кредит.

    При этом решение суда, делая долг ответчика  бесспорным, еще не означает, что  ответчик этот долг вернет. Поэтому использование счёта 63 "Резервы по сомнительным долгам"⁴⁹ всё равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.

    Аналитический учёт ведётся по каждой претензии.

    Корреспонденция счетов по учёту расчётов по претензиям представлена в Таблице 2.5: 

     Таблица 2.5

     Расчёты по претензиям

 
 
 

    §3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам 
 

    Активный счёт 76/3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" связан с доходами от финансовых вложений в другие организации⁵⁰.

    Когда в этих организациях объявляют выплаты на вложенный в них капитал, то вкладчик получает об этом уведомление, на основе которого бухгалтер составляет запись:

    Дебет 76/3 - Кредит 91/1

    Этой  записи противостоит запись у плательщика:

    Дебет 84 - Кредит 75/2

    Доходом признаётся волеизъявление собственников организаций, куда были вложены средства, а не фактическое получение дохода в виде денег или каких - то иных средств.

    Факт  получения средств оформляется  записью:

    Дебет 51 - Кредит 76/3

    А у плательщика будет сделана  запись: 

    Дебет 75/2 - Кредит 51

    Аналитический учёт ведётся в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с неё долю дохода. 
 
 

§ 4. Расчёты по депонированным суммам 
 

     Депонирование означает возвращение всей  невостребованной в течение трёх дней заработной платы, премий, дивидендов на расчётный счёт в банке.

     Учёт  расчётов с депонентами ведут в специализированной книге учёта или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку⁵¹.

     Корреспонденция счетов по депонированным суммам представлена в Таблице 2.6:

     Таблица 2.6

     Расчёты по депонированной заработной плате