Учёт валютных операций и средств на ваютных счетах

План по бухгалтерскому учёту.

На тему: «Учёт валютных операций и средств на валютных счетах.»

Введение.                                                                                                                  

1.Понятие и виды валютных операций.

2.Порядок открытия валютного счёта.

3.Оценка валютных средств в текущем учете.

3.1.Особенности учета операций по валютному счету.

3.2.Валютный (обменный) курс.

4.Учёт валютных операций.

4.1.Нормативные документы по учёту валютных средств.

4.2.Формы расчётов.

4.3.Учёт кассовых операций в иностранной валюте.

4.4.Поступление иностранной валюты от поставщиков.

4.5.Покупка и продажа валюты.

Заключение.

Список использованных источников.

Введение.

В хозяйственной практике организации используют денежные  средства  и

совершают  сделки  не  только  в  российских  рублях,  но  и   в   различных

иностранных валютах. В связи  с  этим  наряду  с  ценностями  и  операциями,

выраженными  в  рублях,  объектом  бухгалтерского   учета   становятся   так

называемые валютные ценности и операции. В настоящей работе  рассматривается

порядок:  отражения  на  счетах  бухгалтерского  имущества  и  обязательств,

стоимость  которых  выражена  в  иностранной  валюте;  исчисления  рублевого

эквивалента сумм в иностранных  валютах  и  регулирование  курсовых  разниц;

учета доходов и расходов, связанных с валютными  операциями,  а  также  учет

операций по валютным счетам в банках.

Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.

Кроме того, в определенных случаях предприятие может оказывать услуги и реализовывать товары за иностранную валюту на территории РФ.

В обоих случаях возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены следующими нормативными документами:

1. Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

2.Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия";

3. Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.

В Положение о бухгалтерском учете и отчетности содержаться следующие основные правила ведения бухгалтерского учета :
1. Бухгалтерский учет имущества ,обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
2. Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы ,которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты .Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота .
3. Имущество ,обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов .Применение других видов оценок допускается в случаях ,предусмотренных законодательством ,Положением или другими нормативными актами.
4. Обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
5. Формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями ,установленными Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" .

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятель­ности организации; в учете должна формироваться полная картина такой деятельности. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т. е. информа­ция о фактическом валютном положении.

Для решения первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме того, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью валютных сделок, наличием валютных ценностей, их сохранностью и правильностью использования.

1.Понятие и виды валютных операций.

 Валютные операции – это:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов.

К валютным ценностям относятся иностранная валюта и ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы ( чеки, векселя, аккредитивы и другие), а также фондовые ценности (акции, облигации)и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Валютные операции подразделяются на текущие и валютные, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции – это:

а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более180дней;

в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

Валютные операции, связанные с движением капитала – это:

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимые по законодательству страны местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, как правило, требует лицензирования.

Участники валютных операций именуются резидентами и нерезидентами.

Резиденты:

а) физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами России;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России;

г) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами России;

д) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанные в подпунктах “б” и “в” настоящего пункта.

Нерезиденты:

а) физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в России;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, с местонахождением за пределами России;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, с местонахождением за пределами России;

г) находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства за пределами России;

д) находящиеся в России филиалы и представительства нерезидентов, указанные в подпунктах “б” и “в” настоящего пункта. Валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Виды валютных операций.

Валютными операциями считаются:

        приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

        приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

        приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

        ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

        перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

        перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

2.Порядок открытия валютного счёта.

Организация в зависимости от совершаемых валютных операций может открыть валютный счет в банке, находящемся как на территории России, так и за рубежом.

Согласно порядку осуществления валютных операций на территории России, организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке. Банки, находящиеся на территории России, открывают организациям следующие виды валютных счетов:

                   текущий транзитный счет (расчетный счет в иностранной валюте);

                   транзитный валютный счет.

Текущий транзитный счет организация открывает для осуществления валютных операций.

Транзитный валютный счет является внутрибанковским и служит для идентификации банком поступлений иностранной валюты в пользу организации и учета валютных операций. В этой ситуации заключать отдельный договор банковского счета не нужно, поскольку такой счет банк открывает без волеизъявления организации одновременно с открытием текущего валютного счета. Для закрытия транзитного валютного счета организации также ничего не нужно будет делать — банк закроет его самостоятельно, одновременно с текущим транзитным счетом.

Об открытии (закрытии) валютного счета организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подать сведения следует в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.

Согласно правилам, все денежные средства в иностранной валюте, поступающие в пользу организации, сначала зачисляются на ее транзитный валютный счет. Исключение составляют валютные перечисления в пределах одного банка, которые сразу попадают на текущий валютный счет. Это относится к денежным средствам, поступающим:

                   с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой валютный счет этой организации в этом же банке;

                   от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам;

                   с текущего валютного счета организации на текущий валютный счет другой организации-резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства в иностранной валюте списываются для:

                   продажи иностранной валюты;

                   зачисления поступлений иностранной валюты на текущий валютный счет организации в уполномоченном банке или на текущий валютный счет этой организации (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке;

                   возврата ошибочно поступивших в пользу организации денег;

В целях возврата ошибочно поступивших средств деньги с транзитного валютного счета списываются, если до их списания по другим основаниям в уполномоченный банк поступил один из следующих документов: