Учёт валютных операций и средств на ваютных счетах

Операции в иностранной валюте     Датой совершения операций в ин. валюте считается

Банковские операции по вал.счетам

В бюллетенях Центрального банка РФ курсы иностранных валют по отношению к рублю выражаются прямой котировкой, то есть цена единицы или определенного количества единиц иностранных денег выражается в рублях. Например, 1 доллар США равен 28 руб. 05 коп, 100 японских иен равны 26 руб. 59 коп., а 1000 итальянских лир — 13 руб. 80 коп.

Рублевый эквивалент рассчитывается путем умножения суммы в иностранной валюте на цену единицы этой валюты. Таким образом, при курсе 1 доллар США = 28,05 руб., сумма в 1000 долларов США будет отражена как 28050 руб. (28,05 *1000).

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Банковский перевод — это расчетная операция, проводимая по средствам пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов.

Документарный аккредитив — это денежное обязательство банка. Которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.

4.Учёт валютных операций.

4.1.Нормативные документы по учёту валютных средств.

1) Положение ЦБ РФ от 12.12.2011 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Фе­дерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

2) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличны­ми деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

3) Федеральный закон от 06.12.2011 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валют­ном контроле» (с учетом последующих изменений и дополнений).

4) Федеральный закон от 06.12.2011 № 164-ФЗ «Об основах государственного регули­рования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений и дополнений).

5) Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

6)Инструкция ЦБ РФ  от 30.03.2004 №111- И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» (с учетом последующих изменений и дополнений).

7) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

8) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 08.11.2010 № 49.

9) Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2000 № 88 «Об утверждении унифициро­ванных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету ре­зультатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

10) Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

11) Федеральный закон от 27.06.2011 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использова­нием платежных карт».

12) Трудовой кодекс Российской Федерации от 11.07.2011 № 197-ФЗ (с учетом после­дующих изменений и дополнений).

13) Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость кото­рых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 24.12.2010 № 154н (с учетом последующих изменений и дополнений).

4.2.Формы расчётов.

Для проведения текущих валютных операций и хранения средств в иностранной валю­те любой российской организации предварительно необходимо открыть валютный счет.

Как правило, организации, используют валютные счета для проведения экспортно-импортных операций и других текущих валютных операций.

Как правило, используются следующие формы расчетов:

1.Аккредетив;

2.Платёжное поручение;

3.Расчётный чек;

4.Платёжное требование;

5.Инкассо.

Расчеты аккредитивами являются наиболее приемлемой формой расчета для организаций-экспортеров.

Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по по­ручению импортера (приказодателя аккредитива) по контракту в пользу его контрагента — экспортера (бенефициара).

Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), должен произвести бенефициару платеж (немедленно или с рассрочкой) при условии представления им документов, предусмотрен­ных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

В аккредитиве должен быть четко обозначен исполняющий банк.

По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видами исполнения обяза­тельств, к которым могут относиться документы.

В условия аккредитива должны включаться только такие положения контракта, которые могут быть подтверждены представленными банку документами. Эти условия не должны также содержать излишние подробности и детали, касающиеся условий поставки товара и др., затрудняющие исполнение аккредитива.

Исполняющий банк, в обязанность которого входит проверка представляемых бенефи­циаром документов, должен проверять все документыс разумной тщательностью, с тем, чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиям аккредити­ва и не противоречат друг другу. Банки проверяют также выполнение бенефициаром дру­гих условий аккредитива (сроков и т. д.).

После открытия аккредитива поставщику-экспортеру он поставляет товар покупателю — импортеру и представляет в свой банк необходимые документы.

Банк зачисляет средства экспортеру и пересыпает документы в банк импортера, кото­рый осуществляет платеж. После передачи документов импортеру и акцепта их с его сто­роны денежные средства списываются с его счета.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

 Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

    Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

   Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

    Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

   Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

    Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

   Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

   Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

   Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

   Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

   Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

    В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

    Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

      Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

      Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

    Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

    Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014 (приложение 22 к настоящему Положению), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

4.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).