Учёт валютных операций и средств на ваютных счетах

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»

При совершении валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли.

4.5.Покупка и продажа иностранной валюты.

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она приобретается.

Валюта может покупаться:

o         для оплаты импортного контракта;

o         на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработ-ной платы сотрудником зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и т.д.)

Покупка валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей..

Для покупки валюты организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете от-ражается проводкой:

Д 57 К 51

При покупке валюты для оплаты импортируемых материальных ценностей необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него такую же сумму, ко-торая направлена для приобретения валюты:

Д 55-3 К 51

Возврат средств, переведенных на депозит, осуществляется после представле-ния в банк документов, подтверждающих ввод импортных товаров на террито-рию РФ.

Приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный счет отражается проводкой:

Д 52-1-3 К 57

Купленная валюта должна быть переведена иностранному поставщику в тече-ние 7 дней. В противном случае она будет продана банком.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Сумму комиссионного вознаграждения относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей.

Для этого в учете делается запись:

Д 08 (10,41,…) К 51 (52-1-1, 52-1-3, 57)

Купленную валюту необходимо учесть по официальному курсу Банка России, действующему на день ее поступления. Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса.

Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, факти-чески уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым ре-зультатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куп-лена банком, то сумму возникшей разницы надо отнести на увеличение сто-имости приобретенных ценностей:

Д 08 (10,41,…) К 57

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куп-лена банком, сумму возникшей разницы отражается в составе операционных до-ходов:

Д 57 К 91-1.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом ма-териальных ценностей.

Как упоминалось выше, валюту можно купить для целей, не связанных с им-портом материальных ценностей.

Перечисление денежных средств для покупки валюты:

Д 57 К 51

Приобретение банком безналичной иностранной валюты и зачисление ее на специальный транзитный валютный счет отражается проводкой:

Д 52-1-3 К 57

Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не пред-назначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается проводкой:

Д 91-2 К 51(52-1-1, 52-1-3, 57)

Затем отражается финансовый результат от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куп-лена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов:

Д 91-2 К 57

Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогообла-гаемую прибыль организации (п.1 ст.265 второй части НК РФ).

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куп-лена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов:

Д 57 К 91-1

Поступление иностранной валюты от покупателей.

Если организация получила валюты от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты в учете делается запись:

Д 52-1-2 К 62 (76)

При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте необходимо продать 50% полученной выручки на внутреннем рынке.

Если это требование не будет выполнено, организация может быть оштрафована на сумму валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

Продажа иностранной валюты.

Импортная валюта продается в обязательном и добровольном порядке.

В обязательном порядке должно быть продано:

-50% выручки, поступившей в иностранной валюте;

-валюта, приобретенная для оплаты импортируемых материальных ценностей и не перечисленная иностранному поставщику в течение 7 дней после ее зачисле-ния на валютный счет организации.

50% валютной выручки, оставшиеся после обязательной продажи валюты можно продать в добровольном порядке после зачисления этих средств на теку-щий валютный счет.

Обязательная и добровольная продажа валюты в учете отражаются одинаково.

Сумма валютных средств, направленных на продажу списывается проводкой:

Д 57 К 52-1-1 (52-1-2, 52-1-3)

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет:

Д 51 К 91-1

Списание проданной валюты:

Д 91-2 К 57

Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уп-лаченное банку):

Д 91-2 К 51 (52-1-1, 52-1-2, 52-1-3, 57)

В конце месяца отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты:

Д 91-9 К 99 (прибыль)

Д99 К 91-9 (убыток)

Убыток от обязательной или добровольной продажи валюты уменьшает нало-гооблагаемую прибыль организации.

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет:

Д 52-1-1 К 52-1-2

Заключение.