Учёт заготовления материальных запасов

lign="justify">     - определение перечня должностных  лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов запасов, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз запасов со складов и иных мест хранения;

     - наличие списка лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утверждаемого руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. В списке указывают: должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).

     Все операции по движению (поступление, перемещение, расходование) материально- производственных запасов должны оформляться первичными учетными документами.

     В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация:

     - о способах оценки МПЗ по  их группам (видам);

     - о последствиях изменений способов оценки МПЗ;

     - о стоимости МПЗ, переданных  в залог;

     - о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4 Документальное оформление движения материалов 

     Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, собственного производства.

     Контроль  выполнения плана материально-технического снабжения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет отдел материально-технического снабжения. Бухгалтерия осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета.

     Поступающие на предприятие материалы оформляют  бухгалтерскими документами в следующем порядке.

     Вместе  с отгрузкой продукции поставщик  высылает покупателю расчетные и  другие сопроводительные документы - платежное  требование, товаротранспортные накладные, квитанцию к железнодорожной  накладной и др. Все документы  поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

     В отделе снабжения проверяют соответствие объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов и др. договорным условиям и на расчетном документе  делают отметку о полном или частичном  акцепте. С целью контроля за поступлением грузов в отделе снабжения ведут Журнал учета поступающих грузов, форма № М – 1.

     Проверенные платежные требования из отдела снабжения  передают в бухгалтерию, а квитанции  транспортных организаций - экспедитору  для получения и доставки материалов.

     Экспедитор  принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе. При обнаружении им признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, он может потребовать от транспортной организации проверки груза. В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляется коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

     Для получения материалов со склада иногородних  поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению.

     Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад  предприятия и сдает заведующему  складом. Принятые на склад материалы  оформляют приходными ордерами. Форма приходного ордера приведена в приложении 1.

     При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными разрешается осуществлять оприходование материалов без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп, в оттисках которого содержатся основные реквизиты приходного ордера.

     Основная  документация по учету движения материальных ценностей:

1. Журнал учета поступающих грузов (ведет отдел снабжения или маркетинга), форма № М – 1.
2. Железнодорожная транспортная накладная или транспортная накладная.
3. Доверенность, форма № М – 2 (форма приведена в приложении 2).
4. Журнал учета выданных доверенностей, форма № М – 3.
5. Приходный ордер, форма № М – 4. Для оприходования материалов на складе. Этот документ заполняется заведующим складом при получении материальный ценностей в том случае, если нет расхождений по количеству и стоимости материальных ценностей по документам и фактически.
6. Акт о приемке материалов.

 
 

2. 5  Учёт материально  – производственных запасов на  складах и в бухгалтерии 

     На  складах. Для обеспечения правильной и рациональной организации учета материалов, необходимо применять номенклатурный ценник который разрабатывается на предприятие самостоятельно.

     Применение  этого документа вызывает необходимость  производить группировку материалов в однородные группы называемые учетными группами материалов. Каждой учетной группе присваивают номенклатурный номер, и по каждой учетной группе устанавливается учетная цена. В дальнейшем по учетной цене производится таксировка всех первичных документов по движению материалов.

     Номенклатурный  номер при обработке первичных документов проставляется на всех документах.

     Количественный  учет на складе осуществляется следующим образом. Поступившие материальные ценности приходуются на склад. Выписывается приходный ордер (или акт о приемке материалов) на основании приходного ордера производятся записи в карточку складского учета материалов, форма № М-17 , которая открывается на каждое наименование материальных ценностей.

     В установленные сроки материально  ответственное лицо предъявляет  в бухгалтерию:

     1)Или  реестры по приходу и расходу с первичными документами под расписку бухгалтера материального отдела;

     2)Или  материальные отчеты.

     В бухгалтерии. В конце месяца из бухгалтерии материально ответственному лицу передается сальдовая ведомость. Этот документ кладовщик обязан заполнить в течение не более двух дней. В этой книге отражаются – наименование материально производственных запасов и остаток их на начало, и конец отчетного периода.

     Существует  несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данных всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

     При втором варианте все приходные и  расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в  конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и  расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

     Этот  вариант значительно уменьшает  трудоемкость учета, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако учет и в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

     Более прогрессивным и основным методом учета материальных ценностей принято считать оперативно бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. Сущность этого метода заключается в том, что сальдовый учет осуществляется в количественном выражении и на его основе в бухгалтерии ведется суммовой (стоимостный учет).

     Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в  неделю) работник бухгалтерии проверяет  правильность произведенных кладовщиком  записей в карточках учета  материалов и подтверждает их своей  подписью на самих карточках.

     В конце месяца заведующий складом  переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

     После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки  материалов таксируют по учетным  ценам и выводят их итоги по отдельным группам материалов и  в целом по складу.

     При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные документы по движению материалов раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с учетом складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки составляют ежемесячную статистическую отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.

     Синтетический учет движения материальных ценностей  организуется в ведомости № 10, в которой находят отражение следующие показатели:

1. Сальдо на начало месяца.
2. Приход.
3. Расход.
4. Сальдо на конец месяца.

     Все эти показатели в ведомости № 10 отражаются в учетных ценах  и по фактической себестоимости. Ведомость состоит из следующих  разделов:

1. Движение на общезаводских складах (по учетным ценам);
2. Поступление на общезаводские склады и остаток по предприятию по синтетическим счетам и группам материалов;
3. Расчет фактической себестоимости окончательного расхода материалов (расход и остаток материалов на конец месяца по синтетическим счетам и учетным группам);
4. Справка № 1. Слагаемые фактической себестоимости поступивших материальных ценностей согласно данным журналов ордеров;
5. Справка № 2. Учетная стоимость поступивших материальных ценностей согласно данным журналов ордеров.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6 Учёт заготовления материальных запасов 

     Для учета материалов используется счет 10 «Материалы», счет активный, балансовый, к которому могут быть открыты субсчета:

     10-1 «Сырье и материалы»

     10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

     10-3 «Топливо»

     10-4 «Тара и тарные материалы»

     10-5 «Запасные части»

     10-6 «Прочие материалы»

     10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

     10-8 «Строительные материалы»

     10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

     На  субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т. п.